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長期股權(quán)投資投資方內(nèi)部交易會計分錄

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長期股權(quán)投資投資方內(nèi)部交易會計分錄

內(nèi)部固定資產(chǎn)交易的合并處理:

一、將期初固定資產(chǎn)原價中未實現(xiàn)內(nèi)部銷售利潤抵銷

借:未分配利潤——年初

貸:固定資產(chǎn)——原價(期初固定資產(chǎn)原價中未實現(xiàn)內(nèi)部銷售利潤)

二、將期初累計多提折舊抵銷

借:固定資產(chǎn)——累計折舊(期初累計多提折舊)

貸:未分配利潤——年初

三、將本期購入的固定資產(chǎn)原價中未實現(xiàn)內(nèi)部銷售利潤抵銷

1、一方銷售的商品,另一方購入后作為固定資產(chǎn)

借:營業(yè)收入(本期內(nèi)部固定資產(chǎn)交易產(chǎn)生的收入)

貸:營業(yè)成本(本期內(nèi)部固定資交易產(chǎn)生的銷售成本)

固定資產(chǎn)——原價(本期購入的固定資產(chǎn)原價中未實現(xiàn)內(nèi)部銷售利潤)

2、一方的固定資產(chǎn),另一方購入后仍作為固定資產(chǎn)

借:營業(yè)外收入

貸:固定資產(chǎn)——原價

四、將本期多提折舊抵銷

借:固定資產(chǎn)——累計折舊(本期多提折舊)

貸:管理費用

不管是逆流還是順溜交易,都要對被投資方的凈利潤進行調(diào)整,而且調(diào)整方法是一樣的。

 

企業(yè)內(nèi)部交易如何進行抵消處理?

嚴格來說,內(nèi)部固定資產(chǎn)交易屬于內(nèi)部商品交易,其在編制合并財務(wù)報表時的抵消處理與一般內(nèi)部商品交易的抵消處理有相同之處。但由于固定資產(chǎn)取得并投入使用后,往往要跨越若干個會計期間,并且在使用過程中通過計提折舊將其價值轉(zhuǎn)移到產(chǎn)品生產(chǎn)成本或各個會計期間費用之中去,因而其抵消處理也有其特殊性。

由于其跨越若干會計期間,則涉及使用該固定資產(chǎn)期間編制合并財務(wù)報表的期初未分配利潤的調(diào)整問題。由于固定資產(chǎn)需要計提折舊,則涉及每一次計提折舊中包含的未實現(xiàn)內(nèi)部銷售損益的抵消問題,也涉及每期累計折舊中包含的未實現(xiàn)內(nèi)部銷售損益的抵消問題。相對來說,內(nèi)部固定資產(chǎn)交易的抵消處理,要比一般的內(nèi)部商品交易的抵消處理復(fù)雜的多。

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