代付進(jìn)口關(guān)稅和增值稅記入哪個(gè)科目
- 發(fā)表于:2020-12-03 09:08:24
- 分類:會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)
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代付進(jìn)口關(guān)稅和增值稅記入哪個(gè)科目?
借:原材料或固定資產(chǎn)(料價(jià)+消費(fèi)稅+關(guān)稅+運(yùn)費(fèi))
應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)
銷售費(fèi)用或管理費(fèi)用(報(bào)關(guān)費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi))
貸:銀行存款
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進(jìn)口關(guān)稅和增值稅怎么計(jì)算?
海關(guān)審核后,根據(jù)稅號(hào)對應(yīng)的稅率計(jì)算應(yīng)收的進(jìn)口關(guān)稅和代征增值稅。
海關(guān)收的稅包括兩部分:1、進(jìn)口關(guān)稅 2、代征增值稅
例如:進(jìn)口一臺(tái)價(jià)值一萬美元的某種機(jī)器,該機(jī)器根據(jù)海關(guān)稅則,稅號(hào)是8413 1100 進(jìn)口關(guān)稅稅率是12%,增值稅稅率是17%
那么進(jìn)口這臺(tái)機(jī)器需要交多少稅款呢?首先,海關(guān)根據(jù)填發(fā)海關(guān)專用繳款書的日期的當(dāng)天的匯率,把申報(bào)的外匯換算為人民幣。
1999年12月2日的匯率是USD1=RMB8.2785000,所以這臺(tái)一萬美元的機(jī)器的進(jìn)口價(jià)格是82,785元人民幣,這也是計(jì)算進(jìn)口關(guān)稅的 “完稅價(jià)格”。
進(jìn)口關(guān)稅的稅款金額 = 進(jìn)口關(guān)稅的完稅價(jià)格 x 進(jìn)口關(guān)稅稅率
= 82,785 x 12% = 9,934.20 元
在征收進(jìn)口關(guān)稅的同時(shí),海關(guān)還要代征增值稅,這臺(tái)機(jī)器的增值稅率是17%。請注意,要交的增值稅不是82,785 x 17%
因?yàn)榇髟鲋刀惖耐甓悆r(jià)格不是進(jìn)口關(guān)稅的完稅價(jià)格
代征增值稅的完稅價(jià)格 = 進(jìn)口關(guān)稅的完稅價(jià)格 + 進(jìn)口關(guān)稅的稅款金額
= 82,785 + 9,934.20 = 92,719 元
代征增值稅的稅款金額 = 代征增值稅的完稅價(jià)格 x 增值稅稅率
= 92,719 x 17% = 15,762.23 元
所以,進(jìn)口這臺(tái)機(jī)器要一共要交的稅款
= 9,934.20 + 15,762.23 = 25,696.43 元
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