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企業(yè)支付勞務(wù)費稅務(wù)處理如何操作

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案例分析企業(yè)支付勞務(wù)費稅務(wù)處理如何操作?

答:對于企業(yè)支付勞務(wù)費稅務(wù)處理如何操作,數(shù)豆子給您提供了一個案例,如下:

某企業(yè)外聘老師進(jìn)行企業(yè)稅收政策內(nèi)訓(xùn),約定講課費凈額為3000元,為了稅前扣除,企業(yè)只能到主管稅務(wù)機關(guān)代開發(fā)票,如將所代墊代扣的稅費屬于支付行為講課費的一部分,則可在計算應(yīng)納稅所得額時扣除,即通過講課費凈額3000元,倒算“含稅”講課費:

其中,勞務(wù)報酬業(yè)務(wù)所涉及的稅種包括:按報酬金額的5%繳納的營業(yè)稅、按營業(yè)稅稅額的7%繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅、按營業(yè)稅稅額的3%繳納的教育費附加和勞務(wù)報酬所得稅目計算繳納的個人所得稅。具體計算如下:

1。應(yīng)繳納營業(yè)稅:講課費×5%

2.應(yīng)繳納城市維護(hù)建設(shè)稅:講課費×5%×7%

3.應(yīng)繳納教育費附加:講課費×5%×3%

4.應(yīng)繳納個人所得稅:應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×適用稅率-速算扣除數(shù)=〔講課費-講課費×5%×(1+7%+3%)-費用扣除〕×適用稅率-速算扣除數(shù)

其中費用扣除:每次收入不超過4000元的,定額減除費用800元;每次收入在4000元以上的,定額減除20%的費用。

單位或個人為納稅人代付稅款的,應(yīng)當(dāng)將單位或個人支付給納稅人的不含稅支付額(或稱納稅人取得的不含稅收入額)換算為應(yīng)納稅所得額,然后按規(guī)定計算應(yīng)代付的個人所得稅款。計算公式為:

(1)不含稅收入額不超過3360元的:

①應(yīng)納稅所得額=(不含稅收入額-800)÷(1-稅率)

②應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×適用稅率

(2)不含稅收入額超過3360元的:

①應(yīng)納稅所得額=〔(不含稅收入額-速算扣除數(shù))×(1-20%)〕÷〔1-稅率×(1-20%)〕

②應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×適用稅率-速算扣除數(shù)

該企業(yè)支付的講課費凈額為3000元,沒有超過3360元,如代墊代扣的稅費計入講課費之內(nèi),則:

應(yīng)納稅所得額=(不含稅收入額-800)÷(1-稅率),即“含稅”講課費×〔1- 5%×(1+10%)〕-800=(3000-800)÷(1-20%)

“含稅”講課費=〔(3000-800)÷(1-20%)+800〕÷〔1- 5%×(1+10%)〕=3756.61(元)

其中,繳納營業(yè)稅及附加為3756.61×5%×(1+10%)=206.61(元)

繳納個人所得稅=〔(3756.61-206.61)-800〕×20%=550(元)

代墊代繳的稅費:206.61+550=756.61(元)

此時,企業(yè)實際支付的“含稅”講課費3756.61元是由支付給師資的凈額3000元和承付的稅費756.61元兩部分構(gòu)成, 可以在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。

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