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旅游業(yè)營改增后會計(jì)分錄怎么做,會計(jì)們?nèi)粘9ぷ髦幸欢〞龅綍?jì)分錄的各種問題,下面為大家整理了熱門內(nèi)容,一起來看下。
旅游業(yè)營改增后會計(jì)分錄怎么做?
根據(jù)公開資料顯示,“營改增”試點(diǎn)方案,明確自2017年5月1日起,全面推開營改增試點(diǎn),將建筑業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)、金融業(yè)、生活服務(wù)業(yè)納入試點(diǎn)范圍。其中,建筑業(yè)和房地產(chǎn)業(yè)稅率確定為11%,金融業(yè)和生活服務(wù)業(yè)則確定為6%。
先來看看旅游行業(yè)的相關(guān)“營改增”要如何計(jì)算。
據(jù)悉,“營改增”實(shí)施后分為小規(guī)模納稅人和一般納稅人兩部分。旅游所屬的生活服務(wù)業(yè)中,小規(guī)模納稅人由以往按營業(yè)額5%繳納營業(yè)稅,下調(diào)為按銷售收入3%繳稅,不能抵扣進(jìn)項(xiàng)稅;一般納稅人由原來的5%營業(yè)稅改為6%的增值稅。相關(guān)規(guī)定,年?duì)I業(yè)額在500萬元以下的企業(yè)為小規(guī)模納稅人,“營改增” 之后不采用層層抵扣的方式來繳稅,而是直接用營業(yè)額×稅率來計(jì)算稅額。
舉例而言,一家年?duì)I業(yè)額為100萬元的企業(yè),其需要繳納的稅額為100萬×3%即3萬。稅收負(fù)擔(dān)與原本需繳納的5萬相比降低40%。如果年?duì)I業(yè)額在500萬元以上則歸為一般納稅人,用以往5%的營業(yè)稅來計(jì)算。營業(yè)稅的一個弊端在于產(chǎn)品流通過程中要重復(fù)征稅,因?yàn)闋I業(yè)稅只看營業(yè)全額不看增值。
所謂的增值稅即按“增值部分交稅”。如果企業(yè)以100萬元從供應(yīng)商處采購產(chǎn)品,120萬元銷售出去,其中多出的20萬即增值部分。“營改增”之后,按照6%的稅率計(jì)征增值稅。企業(yè)只需交1.2的稅金(120萬×6%-100萬×6%=1.2萬),少于營業(yè)稅。
據(jù)新稅改制度相關(guān)規(guī)定,“營改增”后不變的是對旅游收入者繼續(xù)執(zhí)行差額征稅的政策。變化的主要有兩點(diǎn),一是納稅人身份的變化,由營業(yè)稅納稅人改為增值稅納稅人,而增值稅納稅人又區(qū)分小規(guī)模納稅人與一般納稅人,增值稅稅率分別為3%、6%;二是扣除項(xiàng)目的變化,原來營業(yè)稅可從銷售額中扣除的項(xiàng)目有住宿費(fèi)、餐飲費(fèi)、交通費(fèi)、門票費(fèi)和支付給其他接團(tuán)旅游企業(yè)的旅游費(fèi)用,而增值稅可扣除的項(xiàng)目比原政策新增一項(xiàng)“簽證費(fèi)”,令進(jìn)項(xiàng)稅基數(shù)降低,稅負(fù)下調(diào),從理論上來說,對于以出境游為主的旅行社而言是利好。
一、一般納稅人差額征稅的會計(jì)核算
根據(jù)《關(guān)于印發(fā)〈營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)有關(guān)企業(yè)會計(jì)處理規(guī)定〉的通知》規(guī)定 :對于允許從銷售額中扣除相關(guān)費(fèi)用的,用于記錄該企業(yè)因按規(guī)定扣減銷售額而減少的銷項(xiàng)稅額, 應(yīng)在“應(yīng)交稅費(fèi)----應(yīng)交增值稅”科目下增設(shè)“銷項(xiàng)稅稅額抵減”專欄;企業(yè)接受應(yīng)稅服務(wù)時,按規(guī)定允許扣減銷售額而減少的銷項(xiàng)稅額。分錄如下:
借:應(yīng)交稅費(fèi)----應(yīng)交增值稅 (銷項(xiàng)稅稅額抵減 )[按實(shí)際支付或應(yīng)付的金額與上述增值稅額的差額]
主營業(yè)務(wù)成本[按實(shí)際支付或應(yīng)付的金額]
貸:銀行存款/應(yīng)付賬款
二、小規(guī)模納稅人差額征稅的會計(jì)核算
文件規(guī)定 :小規(guī)模納稅人提供應(yīng)稅服務(wù),對于允許從銷售額中扣除相關(guān)費(fèi)用的,按規(guī)定扣減銷售額而減少的應(yīng)交增值稅,應(yīng)直接沖減“應(yīng)交稅費(fèi)----應(yīng)交增值稅”科目 ;企業(yè)接受應(yīng)稅服務(wù)時,按規(guī)定允許扣減銷售額而減少的應(yīng)交增值稅。分錄如下:
借:應(yīng)交稅費(fèi)----應(yīng)交增值稅[按實(shí)際支付或應(yīng)付的金額與上述增值稅額的差額]
主營業(yè)務(wù)成本[按實(shí)際支付或應(yīng)付的金額]
貸:銀行存款/應(yīng)付賬款
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公司賣出股票會計(jì)分錄
首先,當(dāng)公司賣出股票時,需要將所籌集到的資金記錄在現(xiàn)金賬戶中。這個記錄的會計(jì)分錄為:現(xiàn)金賬戶——借方,股票銷售收入——貸方。其次,在進(jìn)行股票銷售的時候,公司需要支付相應(yīng)的
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調(diào)整以前年度所得稅費(fèi)用的會計(jì)分錄怎么寫
6、其他事項(xiàng),如稅法與會計(jì)上的固定資產(chǎn)折舊差異等事項(xiàng)的調(diào)整。2、廣告費(fèi)的調(diào)整,在銷售額的15%以內(nèi)的部分可以抵扣,超出部分可以在以后年度扣除,當(dāng)年納稅要調(diào)增。4、對外公益捐款在會計(jì)
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生產(chǎn)成本結(jié)轉(zhuǎn)到制造費(fèi)用會計(jì)分錄怎么寫
看了以上的成本結(jié)轉(zhuǎn)制造費(fèi)用,那么制造費(fèi)用結(jié)轉(zhuǎn)成本的會計(jì)分錄怎么做呢?成本結(jié)轉(zhuǎn)到制造費(fèi)用的會計(jì)分錄怎么做?要注意些什么呢?這里需要注意的是,制造費(fèi)用需要按照一定的方法,分配結(jié)轉(zhuǎn)到生產(chǎn)
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預(yù)繳和清繳的會計(jì)分錄怎么寫
6、年度匯算清繳,如果計(jì)算出全年應(yīng)納所得稅額少于已預(yù)繳稅額:3、跨年4月30日前匯算清繳,全年應(yīng)交所得稅額減去已預(yù)繳稅額,正數(shù)是應(yīng)補(bǔ)稅額:二、關(guān)于印發(fā)《增值稅會計(jì)處理
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注銷庫存股的會計(jì)分錄怎么寫
導(dǎo)讀:注銷庫存股的會計(jì)分錄?庫存股亦稱庫藏股,是指由公司購回而沒有注銷、并由該公司持有的已發(fā)行股份。庫存股在回購后并不注銷,而由公司自己持有,在適當(dāng)?shù)臅r機(jī)再向市場出售或用于對員工的
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銷售商品會計(jì)分錄(在某一時段內(nèi)完成的商品銷售收入的賬務(wù)處理)
增量成本:例如銷售傭金,預(yù)期可通過未來的相關(guān)服務(wù)收入予以補(bǔ)償,該銷售傭金(即增量成本)應(yīng)在發(fā)生時確認(rèn)為一項(xiàng)資產(chǎn),即合同取得成本。對于在某一時段內(nèi)履行的履約義務(wù),企業(yè)應(yīng)當(dāng)在該時段內(nèi)按
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法人私戶轉(zhuǎn)公戶的會計(jì)分錄
通常情況下,該科目核算企業(yè)應(yīng)付、暫收其他單位或個人的款項(xiàng),如應(yīng)付租入固定資產(chǎn)和包裝物的租金,存入保制證金、應(yīng)付、暫收所屬單位、個人的款項(xiàng)、管轄區(qū)內(nèi)業(yè)主和物業(yè)管戶裝修存入保證金;應(yīng)付
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收到投資款怎么做分錄 會計(jì)分錄依據(jù)是什么
(2)橫向可比:不同企業(yè)同一會計(jì)期間發(fā)生的相同或者相似的交易或者事項(xiàng),應(yīng)當(dāng)采用統(tǒng)一規(guī)定的會計(jì)政策,確保會計(jì)信息口徑一致、相互可比,以使不同企業(yè)按照一致的確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告要求提供有關(guān)
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付貸款利息會計(jì)分錄怎么做
公司向銀行的借款,通過"短期借款"或"長期借款"科目核算。
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繳納殘保金和工會經(jīng)費(fèi)會計(jì)分錄
繳納殘保金和工會經(jīng)費(fèi)會計(jì)分錄?兩種帳務(wù)處理方法:1、如果不采取提取方法,繳納時,直接作憑證:借:管理費(fèi)用--殘保金貸:銀行存款【或現(xiàn)金】2、如果提取的話:【1】提取時借:管理