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當(dāng)年度未取得有效憑證的相關(guān)成本費用可以稅前扣除嗎？

《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅若干問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2011年第34號)(以下簡稱"34號公告")第六條規(guī)定，企業(yè)當(dāng)年度實際發(fā)生的相關(guān)成本、費用，由于各種原因未能及時取得該成本、費用的有效憑證，企業(yè)在預(yù)繳季度所得稅時，可暫按賬面發(fā)生金額進行核算；但在匯算清繳時，應(yīng)補充提供該成本、費用的有效憑證。

(二)條款解析：

如果企業(yè)當(dāng)年度沒有及時取得實際發(fā)生的成本、費用的有效憑證，可暫按賬面發(fā)生金額進行核算。只要在匯算清繳期結(jié)束前即次年5月31日前取得有效憑證，可以在稅前扣除，匯算清繳不需要進行納稅調(diào)整。

(三)案例：

【案例一】某企業(yè)2015年發(fā)生咨詢費用10萬元，合同約定咨詢費在2015年12月支付。該企業(yè)按合同約定按期支付了咨詢費，但對方未及時提供相關(guān)發(fā)票，發(fā)票是在2016年2月提供的。

【解析】根據(jù)34號公告第六條規(guī)定，該企業(yè)2015年12月份發(fā)生的咨詢費，當(dāng)年雖未取得發(fā)票，但根據(jù)權(quán)責(zé)發(fā)生制原則屬于當(dāng)年的費用，企業(yè)在2015年4季度所得稅預(yù)繳申報時，可暫按賬面發(fā)生金額進行核算；后來在匯算清繳期內(nèi)也就是2016年5月底前取得該項支出的有效憑證，可以稅前扣除，匯算清繳時不需要進行納稅調(diào)整。

上年度成本費用少計了怎么調(diào)整？

按執(zhí)行《企業(yè)會計準(zhǔn)則》的情況下，調(diào)整分錄應(yīng)為：

借：以前年度損益調(diào)整

貸：應(yīng)付賬款

再結(jié)轉(zhuǎn)

借：利潤分配-未分配利潤

貸：以前年度損益調(diào)整

如果執(zhí)行《小企業(yè)會計準(zhǔn)則》，根據(jù)未來適用法原則，不需調(diào)整以前年度損益，直接在當(dāng)期消化，則分錄為：

借：管理費用

貸：應(yīng)付賬款

通過閱讀上述文章中小編的詳細解答，相信各位對于當(dāng)年度未取得有效憑證的相關(guān)成本費用可以稅前扣除嗎？這一問題都掌握的差不多了，給大家?guī)淼难由焱卣箚栴}也要多學(xué)哦。數(shù)豆子的官網(wǎng)上還有很多精彩的內(nèi)容等著你們，不要錯過更新哦!