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生產(chǎn)企業(yè)自營出口退稅如何計算

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生產(chǎn)企業(yè)自營出口退稅如何計算?

工廠自營出口退稅怎么算?

出口退稅=進(jìn)項稅-銷項稅-進(jìn)項稅轉(zhuǎn)出(不予免抵退稅)

不予免抵退稅=出口銷售*當(dāng)月匯率*(征稅率-退稅率)

余額在借方表示 應(yīng)退稅額。余額在貸方表示 應(yīng)交稅金 ,

借方余額還要跟出口退稅申報系統(tǒng)中申報的應(yīng)退稅額想比較,哪 個金額小退哪個。

實例:

某自營出口企業(yè)為增值稅一般納稅人,出口貨物的征稅率為17%,退稅率為15%。2010年2月的有關(guān)經(jīng)營業(yè)務(wù)為:購進(jìn)原料一批,取得專用發(fā)票上注明的價款200萬元,進(jìn)項稅額34萬元通過認(rèn)證。上月末留抵稅額3萬元,本月內(nèi)銷貨物不含稅銷售額100萬元,收款117萬元存入銀行,本月出口貨物的銷售額折合人民幣200萬元,試計算該企業(yè)的"免、抵、退"稅額。

①不得免、抵稅額=200×(17%-15%)=4萬元

②當(dāng)期應(yīng)納稅額=100×17%-(34-4)-3=-16

③"免、抵、退"稅額=200×15%=30萬元

④應(yīng)退稅額=16萬元

⑤當(dāng)期免抵稅額=30-16=14萬元

會計處理:

1、根據(jù)"當(dāng)期免抵退稅不得免征和抵扣稅額":

借:主營業(yè)務(wù)成本 4

貸:應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出) 4

2、根據(jù)"當(dāng)期免抵稅額":

借:應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅(出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額) 14

貸:應(yīng)交稅費 -應(yīng)交增值稅(出口退稅)14

3、根據(jù)"當(dāng)期應(yīng)退稅額" :

借:其他應(yīng)收款--應(yīng)收補(bǔ)貼款 16

貸:應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅(出口退稅) 16

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