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往來賬清理后需要做些什么？
一、對股東借款的處理
為什么要處理，很多人都知道，股東借款如果與生產(chǎn)經(jīng)營無關(guān)的話超過一年會被視同分紅，視同分紅就有20%的個人所得稅啊！
如果在清理中發(fā)現(xiàn)有股東借款，就應(yīng)及時在年底前歸還。有人說股東現(xiàn)在沒錢，歸還不了，咋辦？想辦法，辦法都是人想出來的，哪怕是12月31日歸還，次年元旦后再借，那法律意義都是不一樣的。
二、同一客戶（供應(yīng)商）在不同會計科目下面均掛有往來賬的處理
對于同一客戶（供應(yīng)商）在會計賬目上最好僅保留一個戶頭，不同科目下多處掛賬容易形成虛增資產(chǎn)和虛增債務(wù)。因此，在清理中發(fā)現(xiàn)同一客戶（供應(yīng)商）在不同會計科目下掛有往來賬的，應(yīng)盡可能調(diào)整至同一科目下面。
對于既是客戶又是供應(yīng)商的，如有可能雙方可以簽署相互抵賬協(xié)議，雙方按抵銷后的凈額支付，然后把該客戶的應(yīng)收應(yīng)付的往來賬進行抵銷合并。
三、壞賬準備和壞賬損失的會計處理
1.根據(jù)賬齡分析計提壞賬準備
借：資產(chǎn)減值準備（或管理費用—壞賬損失）
貸：壞賬準備
2.批準核銷呆壞賬：必須按照企業(yè)內(nèi)控管理制度和分級授權(quán)原則進行審批。
借：壞帳準備
貸：應(yīng)收帳款等
3.批準核銷長期掛賬確實無法支付的應(yīng)付款項：
借：應(yīng)付賬款等
貸：營業(yè)外收入
有人可能會問，多長時間算長期掛賬？說實話，真沒有明確規(guī)定，一般原則是超過3年時間。
四、稅務(wù)處理
1. 核銷長期掛賬確實無法支付的應(yīng)付款項，應(yīng)計入企業(yè)所得稅應(yīng)稅收入，會計上計入“營業(yè)外收入”，二者一致，無須調(diào)整。
2.會計上計提的壞賬準備，僅限于國務(wù)院財稅主管部門特許金融機構(gòu)壞賬準備的可以稅前扣除外，其余壞賬準備一律不得稅前扣除，應(yīng)做應(yīng)按稅額調(diào)增處理。
3.確實發(fā)生呆壞賬損失的，應(yīng)按照《企業(yè)資產(chǎn)損失所得稅稅前扣除管理辦法》（國家稅務(wù)總局公告2011年第25號）要求準備相關(guān)證據(jù)，并出具專項報告，然后按照稅務(wù)規(guī)定進行稅前扣除申報。規(guī)定如下：
第二十二條 企業(yè)應(yīng)收及預付款項壞賬損失應(yīng)依據(jù)以下相關(guān)證據(jù)材料確認：
（一）相關(guān)事項合同、協(xié)議或說明；
（二）屬于債務(wù)人破產(chǎn)清算的，應(yīng)有人民法院的破產(chǎn)、清算公告；
（三）屬于訴訟案件的，應(yīng)出具人民法院的判決書或裁決書或仲裁機構(gòu)的仲裁書，或者被法院裁定終（中）止執(zhí)行的法律文書；
（四）屬于債務(wù)人停止營業(yè)的，應(yīng)有工商部門注銷、吊銷營業(yè)執(zhí)照證明；
（五）屬于債務(wù)人死亡、失蹤的，應(yīng)有公安機關(guān)等有關(guān)部門對債務(wù)人個人的死亡、失蹤證明；
（六）屬于債務(wù)重組的，應(yīng)有債務(wù)重組協(xié)議及其債務(wù)人重組收益納稅情況說明；
（七）屬于自然災害、戰(zhàn)爭等不可抗力而無法收回的，應(yīng)有債務(wù)人受災情況說明以及放棄債權(quán)申明。
第二十三條 企業(yè)逾期三年以上的應(yīng)收款項在會計上已作為損失處理的，可以作為壞賬損失，但應(yīng)說明情況，并出具專項報告。
第二十四條 企業(yè)逾期一年以上，單筆數(shù)額不超過五萬或者不超過企業(yè)年度收入總額萬分之一的應(yīng)收款項，會計上已經(jīng)作為損失處理的，可以作為壞賬損失，但應(yīng)說明情況，并出具專項報告。
申報方式：專項申報
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