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廣告性質(zhì)的贊助支出會計上計入哪里?
對于贊助支出,納納人一定要分清與公益性捐贈支出的區(qū)別。公益性捐贈,是指企業(yè)通過公益性社會團(tuán)體或者縣級以上人民政府及其部門,用于《中華人民共和國公益事業(yè)捐贈法》規(guī)定的公益事業(yè)的捐贈,并且需要有相應(yīng)的政府機關(guān)認(rèn)可的票據(jù)。所以,不能把贊助簡單等同于捐贈。
納稅人需要的關(guān)注的是,《企業(yè)所得稅法實施條例》規(guī)定不得扣除的贊助支出是指企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動無關(guān)的各種非廣告性質(zhì)支出。所以,如果要讓贊助能在稅前扣除,就必須整理有關(guān)證據(jù),按照廣告費稅前扣除的有關(guān)規(guī)定,證明屬于與生產(chǎn)經(jīng)營有關(guān)的廣告性質(zhì)支出,如贊助某次運動會,就應(yīng)當(dāng)委托廣告公司從事廣告宣傳活動,取得廣告公司出具的相應(yīng)票據(jù)。否則,一律不得扣除。
因為對方給你們開具的是接受捐贈的收據(jù),所以你們不能作為廣告支出,至能計入營業(yè)外支出
借:營業(yè)外支出
貸:銀行存款
如何區(qū)分贊助支出和廣告費?
如果A公司執(zhí)行的是新會計準(zhǔn)則,則需要就收到現(xiàn)金和商品贊助根據(jù)相關(guān)規(guī)定確認(rèn)收入,即將贊助計入營業(yè)外收入并按規(guī)定計算繳納企業(yè)所得稅。
B公司在向A公司贊助商品時應(yīng)視同銷售,可以向A公司開具增值稅專用發(fā)票(如果A不是增值稅一般納稅人,則只能開具增值稅普通發(fā)票)。
而A公司在收到現(xiàn)金和商品贊助時,因該行為既不屬于營業(yè)稅應(yīng)稅范圍,也不屬于增值稅應(yīng)稅范圍。故不應(yīng)當(dāng)繳納流轉(zhuǎn)稅,只能開具收據(jù)給B公司入賬。但是在實際操作中是存在爭議的,很多情況下A公司是會展/會務(wù)公司,在營改增的大背景下,是可以開具增值稅發(fā)票的。
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