贊助支出（關(guān)于贊助支出相關(guān)的稅務(wù)處理）
- 發(fā)表于：2022-12-09 09:59:09
- 分類：會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)
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什么是贊助支出
贊助支出，是指企業(yè)或個(gè)人以現(xiàn)金或?qū)嵨锏刃问劫澲硞€(gè)單位或某項(xiàng)活動(dòng)，從而達(dá)到宣傳或擴(kuò)大自身影響等目的的各種無償贊助支出。贊助雖然是無償?shù)模怯袟l件的，贊助人往往都有要求被贊助人提供商業(yè)利益上的回報(bào)。如贊助人通過贊助某活動(dòng)獲取高級(jí)合作伙伴、贊助商、供應(yīng)商等資格，從而達(dá)到宣傳和擴(kuò)大贊助人影響，提升贊助人或其產(chǎn)品的形象和價(jià)值的目的。
贊助支出，可劃分為廣告性質(zhì)的贊助支出與非廣告性質(zhì)的贊助支出兩類。而企業(yè)所得稅法中提到的贊助支出是指企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)無關(guān)的各種非廣告性質(zhì)支出，即非廣告性質(zhì)贊助支出。廣告性質(zhì)的贊助支出確實(shí)與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的，應(yīng)根據(jù)交易的實(shí)質(zhì)確定支出的性質(zhì)，如列入業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)在稅前列支。
《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》第十條規(guī)定，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，下列支出不得扣除：
(一)向投資者支付的股息、紅利等權(quán)益性投資收益款項(xiàng);
(二)企業(yè)所得稅稅款;
(三)稅收滯納金;
(四)罰金、罰款和被沒收財(cái)物的損失;
(五)本法第九條規(guī)定以外的捐贈(zèng)支出;
(六)贊助支出;
(七)未經(jīng)核定的準(zhǔn)備金支出;
(八)與取得收入無關(guān)的其他支出。
據(jù)此，企業(yè)發(fā)生的贊助支出不得在企業(yè)所得稅稅前扣除。
A公是否就收到的現(xiàn)金和商品贊助確認(rèn)收入?是否需要開票?應(yīng)開什么票?
如果A公司執(zhí)行的是新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，則需要就收到現(xiàn)金和商品贊助根據(jù)相關(guān)規(guī)定確認(rèn)收入，即將贊助計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入并按規(guī)定計(jì)算繳納企業(yè)所得稅。
B公司在向A公司贊助商品時(shí)應(yīng)視同銷售，可以向A公司開具增值稅專用發(fā)票(如果A不是增值稅一般納稅人，則只能開具增值稅普通發(fā)票)。
而A公司在收到現(xiàn)金和商品贊助時(shí)，因該行為既不屬于營(yíng)業(yè)稅應(yīng)稅范圍，也不屬于增值稅應(yīng)稅范圍。故不應(yīng)當(dāng)繳納流轉(zhuǎn)稅，只能開具收據(jù)給B公司入賬。但是在實(shí)際操作中是存在爭(zhēng)議的，很多情況下A公司是會(huì)展/會(huì)務(wù)公司，在營(yíng)改增的大背景下，是可以開具增值稅發(fā)票的。
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