增值稅專用發(fā)票作廢重開處理方法，財(cái)務(wù)人員經(jīng)常會(huì)遇到此類問題，下面由數(shù)豆子為大家整理相關(guān)內(nèi)容，一起來看看吧。

增值稅專用發(fā)票作廢重開處理方法？

一、什么情況下增值稅專用發(fā)票可以作廢？

一般納稅人在開具專用發(fā)票當(dāng)月，發(fā)生銷貨退回、開票有誤等情形，收到退回的發(fā)票聯(lián)、抵扣聯(lián)符合作廢條件的，按作廢處理；開具時(shí)發(fā)現(xiàn)有誤的，可即時(shí)作廢。

符合作廢條件，是指同時(shí)具有以下情形：

(一)收到退回的發(fā)票聯(lián)、抵扣聯(lián)時(shí)間未超過銷售方開票當(dāng)月；

(二)銷售方未抄稅并且未記賬(這里所稱抄稅，是報(bào)稅前用IC卡或者IC卡和軟盤抄取開票數(shù)據(jù)電文)；

(三)購(gòu)買方未認(rèn)證或者認(rèn)證結(jié)果為"納稅人識(shí)別號(hào)認(rèn)證不符"、"專用發(fā)票代碼、號(hào)碼認(rèn)證不符"。

作廢專用發(fā)票須在防偽稅控系統(tǒng)中將相應(yīng)的數(shù)據(jù)電文按"作廢"處理，在紙質(zhì)專用發(fā)票(含未打印的專用發(fā)票)各聯(lián)次上注明"作廢"字樣，全聯(lián)次留存。

小規(guī)模納稅人代開專用發(fā)票遇有銷貨退回、銷售折讓及發(fā)票填開錯(cuò)誤等情形的，如果納稅人退回代開專用發(fā)票的全部聯(lián)次，且退票發(fā)生在開票當(dāng)月，稅務(wù)機(jī)關(guān)可對(duì)開具的專用發(fā)票進(jìn)行作廢；在未收回專用發(fā)票抵扣聯(lián)及發(fā)票聯(lián)，或雖已收回專用發(fā)票抵扣聯(lián)及發(fā)票聯(lián)但購(gòu)貨方已將專用發(fā)票抵扣聯(lián)報(bào)送稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證的情況下，一律不得作廢已開具的專用發(fā)票。

二、作廢代開的專用發(fā)票后，如何重新開具？

稅務(wù)機(jī)關(guān)代開專用發(fā)票時(shí)填寫有誤的，應(yīng)及時(shí)在防偽稅控代開票系統(tǒng)中作廢，重新開具。代開專用發(fā)票后發(fā)生退票的，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)按照增值稅一般納稅人作廢或開具負(fù)數(shù)專用發(fā)票的有關(guān)規(guī)定進(jìn)行處理。對(duì)需要重新開票的，代開的稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)同時(shí)進(jìn)行新開票稅額與原開票稅額的清算，多退少補(bǔ)；對(duì)無(wú)需重新開票的，代開稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)按關(guān)規(guī)定退還增值稅納稅人已繳的稅款或抵頂下期正常申報(bào)稅款。

作廢代開的專用發(fā)票后，已納稅款如何處理？

小規(guī)模納稅人代開的發(fā)票作廢或沖紅之后，已預(yù)繳的稅款可以用于抵減當(dāng)季度內(nèi)新代開發(fā)票需預(yù)繳的稅款，也可在當(dāng)月直接辦理退稅，或者在季度申報(bào)結(jié)算后產(chǎn)生"應(yīng)退稅額"時(shí)再申請(qǐng)退稅。

第一種處理方法：

1、只要還在當(dāng)月，你們作為購(gòu)貨方可以到稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)將已認(rèn)證又作廢的發(fā)票信息進(jìn)行刪除；

2、如果次月才發(fā)現(xiàn)已認(rèn)證發(fā)票被作廢，應(yīng)在申報(bào)表(二)中減除已作廢的認(rèn)證發(fā)票金額稅額，不予抵扣；

3、此發(fā)票在銷貨方抄報(bào)稅后，會(huì)出現(xiàn)在國(guó)稅局異常數(shù)據(jù)庫(kù)中，購(gòu)銷雙方可能都要面臨一定金額的罰款，以后購(gòu)貨方可以考慮次月認(rèn)證收到的當(dāng)月開具的發(fā)票來避免此類問題。

第二種處理方法：

1、你們方已將發(fā)票認(rèn)證，信息已上傳，無(wú)法刪除，而對(duì)方卻誤作廢，稽核系統(tǒng)將出現(xiàn)比對(duì)不符，總局將肯定會(huì)通過《增值稅抵扣憑證審核檢查管理系統(tǒng)》下發(fā)核查信息給購(gòu)貨方的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核實(shí)原因的；

2、因?yàn)榧{稅義務(wù)已發(fā)生，銷售方應(yīng)將誤作廢發(fā)票相關(guān)的收入，作為"未開票收入"如實(shí)申報(bào)交稅；

3、如果購(gòu)貨方已將該發(fā)票申報(bào)抵扣，按規(guī)定，其主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)通過《增值稅抵扣憑證審核檢查管理系統(tǒng)》向銷售方主管稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)出協(xié)查信息；

4、銷售方主管稅務(wù)機(jī)關(guān)到銷售方實(shí)地核實(shí)發(fā)票作廢原因以及抄報(bào)稅情況，并通過系統(tǒng)回函購(gòu)貨方主管稅務(wù)機(jī)關(guān)。購(gòu)貨方主管稅務(wù)機(jī)關(guān)視回函情況依法進(jìn)行處理；

5、按規(guī)定：如果銷售方是誤操作作廢并已如實(shí)申報(bào)交稅的，則購(gòu)貨方可以將發(fā)票抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，不需要轉(zhuǎn)出，也不需要重開發(fā)票了。如果不同時(shí)符合"誤操作作廢并已如實(shí)申報(bào)交稅"的條件，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)將要求購(gòu)貨方必須作進(jìn)項(xiàng)轉(zhuǎn)出處理，購(gòu)貨方在補(bǔ)稅后可要求銷售方重開發(fā)票。這樣也可以堵住銷售方少交稅的漏洞。所以銷售方如實(shí)交稅很重要。

增值稅專用發(fā)票作廢重開的處理方法大家都記清楚了嗎？這個(gè)是非常有必要記在心里的。但是發(fā)票的話有涉及到法律，所以一定不要想著虛開發(fā)票作假哦~這樣是非常不好的行為。好啦，請(qǐng)大家持續(xù)關(guān)注數(shù)豆子的更新吧。