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工程公司掛靠稅金如何做賬

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工程公司掛靠稅金如何做賬

:工程公司掛靠稅金做賬,有以下幾種:

1、被掛靠方項目部專屬賬戶收到掛靠方存入的購買建筑材料,特別是購買主材和設(shè)備墊資款時:

借:銀行存款-(項目部專屬賬戶名稱)

貸:其他應(yīng)付款-(掛靠人名字)

2、被掛靠方收到業(yè)主預(yù)付工程款時的賬務(wù)處理如下:

借:銀行存款

貸:預(yù)收賬款[收到業(yè)主預(yù)付款/(1+11%)]

應(yīng)交稅費-------應(yīng)交增值稅(銷項稅)[收到業(yè)主預(yù)付款/(1+11%)×11%]

3、以被掛靠方名義采購建筑材料時,被掛靠方的賬務(wù)處理:

(1)當(dāng)從一般納稅人供應(yīng)商采購材料,獲得增值稅專用發(fā)票,沒有進行網(wǎng)上認(rèn)證的情況下。

借:工程施工----合同成本(材料費用)

應(yīng)交稅費----待認(rèn)證進項稅額

貸:銀行存款/應(yīng)付賬款/應(yīng)付票據(jù)

(2)當(dāng)獲得的增值稅專用發(fā)票進行認(rèn)證后,賬務(wù)處理如下:

借:應(yīng)交稅費----應(yīng)交增值稅(進項稅)

貸:應(yīng)交稅費----待認(rèn)證進項稅額

(3)當(dāng)從小規(guī)模納稅人供應(yīng)商采購材料,獲得增值稅普通發(fā)票時

借:工程施工----合同成本(材料費用)

貸:銀行存款/應(yīng)付賬款/應(yīng)付票據(jù)

(4)如果被掛靠方與發(fā)包方承包的建筑施工合同簽訂的是甲供材合同,而且合同中約定被掛靠方(總承包方)選擇簡易計稅方法計算增值稅的情況下。依照稅法規(guī)定,采購建筑材料只能獲得增值普通發(fā)票,而不能獲得增值稅專用發(fā)票。

如果采購建筑材料只能獲得增值普通發(fā)票,則被掛靠方的賬務(wù)如下:

借:工程施工----合同成本(材料費用)

貸:銀行存款/應(yīng)付賬款/應(yīng)付票據(jù)

如果采購建筑材料只能獲得增值普通發(fā)票,而恰恰獲得增值稅專用發(fā)票,還沒有網(wǎng)上認(rèn)證時,則被掛靠方的賬務(wù)如下:

借:工程施工----合同成本(材料費用)

應(yīng)交稅費----待認(rèn)證進項稅額

貸:銀行存款/應(yīng)付賬款/應(yīng)付票據(jù)

經(jīng)過認(rèn)證后的賬務(wù)處理:

借:應(yīng)交稅費----應(yīng)交增值稅(進項稅額)

貸:應(yīng)交稅費----待認(rèn)證進項稅額

財會[2016]22號文件第二條第2款規(guī)定:采購等業(yè)務(wù)進項稅額不得抵扣的賬務(wù)處理。一般納稅人購進貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)或不動產(chǎn),用于簡易計稅方法計稅項目、免征增值稅項目、集體福利或個人消費等,其進項稅額按照現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定不得從銷項稅額中抵扣的,取得增值稅專用發(fā)票時,應(yīng)借記相關(guān)成本費用或資產(chǎn)科目,借記“應(yīng)交稅費----待認(rèn)證進項稅額”科目,貸記“銀行存款”、“應(yīng)付賬款”等科目,經(jīng)稅務(wù)機關(guān)認(rèn)證后,應(yīng)借記相關(guān)成本費用或資產(chǎn)科目,貸記“應(yīng)交稅費----應(yīng)交增值稅(進項稅額轉(zhuǎn)出)”科目。

基于此規(guī)定,該被掛靠方選擇簡易計稅方法的項目獲得的增值稅專用發(fā)票進行認(rèn)證后,將增值稅進項稅額進行轉(zhuǎn)出處理,賬務(wù)處理如下:

借:工程施工----合同成本(材料費用)

貸:應(yīng)交稅費----應(yīng)交增值稅(進項稅額轉(zhuǎn)出)

4、以被掛靠方名義采購建筑材料時,材料等已驗收且已經(jīng)付款但尚未取得增值稅扣稅憑證,被掛靠方的賬務(wù)處理:

借:工程施工----合同成本(材料費用)

應(yīng)交稅費----待認(rèn)證進項稅額(按未來可抵扣的增值稅額)

貸:銀行存款

待取得相關(guān)增值稅扣稅憑證并經(jīng)認(rèn)證后,

借:應(yīng)交稅費----應(yīng)交增值稅(進項稅額)

貸:應(yīng)交稅費----待認(rèn)證進項稅額

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