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查補(bǔ)的企業(yè)所得稅彌補(bǔ)虧損怎么處理?
《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第十條規(guī)定,企業(yè)所得稅法第五條所稱虧損 ,是指企業(yè)依照企業(yè)所得稅和本條例的規(guī)定將每一納稅年度的收入總額減除不征稅收入,免稅收入和各項(xiàng)扣除后小于零的數(shù)額。
(1)在納稅人多次發(fā)生年度虧損的情況下,其虧損可以連續(xù)用從虧損年度的次年起5年內(nèi)的所得彌補(bǔ)。
(2)在納稅人既有盈利年度又有虧損年度的情況下,根據(jù)稅法規(guī)定,虧損彌補(bǔ)的最長年限為5年,在5年內(nèi),不論是盈利,還是虧損,都作為實(shí)際彌補(bǔ)年限計(jì)算。先虧先補(bǔ),按順序計(jì)算彌補(bǔ)期。
(3)超過5年彌補(bǔ)期仍未彌補(bǔ)完,則不能再用以后年度的應(yīng)納稅所得額彌補(bǔ),只能在在稅后彌補(bǔ)或用盈余公積金彌補(bǔ)。
誤算以前年度可彌補(bǔ)虧損額的處理:
對于企業(yè)以前年度申報(bào)的虧損額,因其跨年度結(jié)轉(zhuǎn)彌補(bǔ)的特殊性,企業(yè)在實(shí)務(wù)操作時(shí),有可能錯(cuò)誤地多計(jì)算或少計(jì)算可彌補(bǔ)虧損額。
例如,A企業(yè)2015年度會計(jì)虧損100萬元,所得稅申報(bào)虧損80萬元;2016年度企業(yè)盈利,但這期間A企業(yè)發(fā)生財(cái)務(wù)人員更換,稅務(wù)端虧損臺賬信息出錯(cuò),因此在彌補(bǔ)以前年度虧損時(shí),錯(cuò)將2015年度會計(jì)核算上的100萬元虧損額用于彌補(bǔ),從而少繳了企業(yè)所得稅。
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