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增值稅差額征稅的計(jì)稅銷售額怎么計(jì)算？

答：根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)有關(guān)稅收征收管理事項(xiàng)的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局2016年23號(hào)公告）第四條規(guī)定，按照現(xiàn)行政策規(guī)定適用差額征稅辦法繳納增值稅，且不得全額開具增值稅發(fā)票的（財(cái)政部、稅務(wù)總局另有規(guī)定的除外），納稅人自行開具或者稅務(wù)機(jī)關(guān)代開增值稅發(fā)票時(shí)，通過(guò)新系統(tǒng)中差額征稅開票功能，錄入含稅銷售額（或含稅評(píng)估額）和扣除額，系統(tǒng)自動(dòng)計(jì)算稅額和不含稅金額，備注欄自動(dòng)打印“差額征稅”字樣，發(fā)票開具不應(yīng)與其他應(yīng)稅行為混開。

(二)開票分析

1。開票情況

由以上政策規(guī)定可知，差額征稅可分為兩種開票方式，分別為差額征稅全額開票、差額征稅差額開票。納稅人（自開）或稅務(wù)機(jī)關(guān)（代開）對(duì)于“適用差額征稅且不得全額開具增值稅（專用）發(fā)票”的項(xiàng)目，可分別按以下三種方式開具發(fā)票：

方式一通過(guò)增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)中差額征稅開票功能開具增值稅發(fā)票：稅額=（含稅銷售額-扣除額）/（1+稅率或征收率）×稅率(征收率)，轉(zhuǎn)讓不動(dòng)產(chǎn)。

方式二通過(guò)增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)中正常開票功能，以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除相應(yīng)成本費(fèi)用后的余額部分開具增值稅專用發(fā)票，就差額扣除部分開具增值稅普通發(fā)票。稅額=（含稅銷售額-扣除額）/（1+稅率）×稅率經(jīng)紀(jì)代理服務(wù)、旅游服務(wù)、勞務(wù)派遣、融資租賃和融資性售后回租業(yè)務(wù)等服務(wù)可選擇該開票方式。

方式三通過(guò)增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)中正常開票功能，以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用全額開具增值稅發(fā)票。稅額=含稅銷售額/（1+稅率或征收率）×稅率(或征收率)幾乎涉及所有差額征稅服務(wù)。

注意：部分地區(qū)國(guó)稅部門對(duì)可使用“差額開票功能”的項(xiàng)目另有規(guī)定，則需按當(dāng)?shù)氐囊?guī)定執(zhí)行。

關(guān)于“差額征稅”的會(huì)計(jì)處理如何做？

（一）企業(yè)發(fā)生相關(guān)成本費(fèi)用允許扣減銷售額的賬務(wù)處理。按現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定企業(yè)發(fā)生相關(guān)成本費(fèi)用允許扣減銷售額的，發(fā)生成本費(fèi)用時(shí)，按應(yīng)付或?qū)嶋H支付的金額，借記“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本”、“存貨”、“工程施工”等科目，貸記“應(yīng)付賬款”、“應(yīng)付票據(jù)”、“銀行存款”等科目。待取得合規(guī)增值稅扣稅憑證且納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)，按照允許抵扣的稅額，借記“應(yīng)交稅費(fèi)----應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額抵減）”或“應(yīng)交稅費(fèi)----簡(jiǎn)易計(jì)稅”科目（小規(guī)模納稅人應(yīng)借記“應(yīng)交稅費(fèi)----應(yīng)交增值稅”科目），貸記“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本”、“存貨”、“工程施工”等科目。

（二）金融商品轉(zhuǎn)讓按規(guī)定以盈虧相抵后的余額作為銷售額的賬務(wù)處理。金融商品實(shí)際轉(zhuǎn)讓月末，如產(chǎn)生轉(zhuǎn)讓收益，則按應(yīng)納稅額借記“投資收益”等科目，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)----轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅”科目；如產(chǎn)生轉(zhuǎn)讓損失，則按可結(jié)轉(zhuǎn)下月抵扣稅額，借記“應(yīng)交稅費(fèi)----轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅”科目，貸記“投資收益”等科目。交納增值稅時(shí)，應(yīng)借記“應(yīng)交稅費(fèi)----轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅”科目，貸記“銀行存款”科目。年末，本科目如有借方余額，則借記“投資收益”等科目，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)----轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅”科目。

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