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行政單位跨年款項(xiàng)如何支付

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行政單位跨年款項(xiàng)如何支付?

前期已經(jīng)計(jì)入往來款項(xiàng),沖減往來款項(xiàng)即可。

如果一定要把其中部分費(fèi)用計(jì)入以前年度,則通過“以前年度損益調(diào)整”科目處理。

《企業(yè)所得稅法》第八條規(guī)定,企業(yè)實(shí)際發(fā)生的與取得收入有關(guān)的、合理的支出,包括成本、費(fèi)用、稅金、損失和其他支出,準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。

《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第九條規(guī)定,企業(yè)應(yīng)納稅所得額的計(jì)算,以權(quán)責(zé)發(fā)生制為原則,屬于當(dāng)期的收入和費(fèi)用,不論款項(xiàng)是否收付,均作為當(dāng)期的收入和費(fèi)用;不屬于當(dāng)期的收入和費(fèi)用,即使款項(xiàng)已經(jīng)在當(dāng)期收付,均不作為當(dāng)期的收入和費(fèi)用。本條例和國務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定的除外。

基于此,如果企業(yè)在匯算清繳前取得有效憑證則可以直接在當(dāng)年稅前扣除,如果匯算清繳結(jié)束后才取得有效憑證,則需要按照國家稅務(wù)總局公告2012年第15號(hào)文件的要求,由企業(yè)做出專項(xiàng)申報(bào)及說明后,準(zhǔn)予追補(bǔ)至該項(xiàng)目發(fā)生年度計(jì)算扣除。

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