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小規(guī)模納稅人按季度申報(bào)稅的賬務(wù)處理

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小規(guī)模納稅人按季度申報(bào)稅的賬務(wù)處理,最近很多小伙伴關(guān)注這個(gè)問(wèn)題,下面由數(shù)豆子為大家整理相關(guān)內(nèi)容,一起來(lái)看看吧。

小規(guī)模納稅人按季度申報(bào)稅的賬務(wù)處理

按照《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于合理簡(jiǎn)并納稅人申報(bào)繳稅次數(shù)的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告第6號(hào))規(guī)定,自4月1日起,增值稅小規(guī)模納稅人繳納增值稅、消費(fèi)稅、文化事業(yè)建設(shè)費(fèi),以及隨增值稅、消費(fèi)稅附征的城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加等稅費(fèi),原則上實(shí)行按季申報(bào)。

例如,某小規(guī)模納稅人是工業(yè)企業(yè),企業(yè)所得稅實(shí)行核定征收,應(yīng)稅所得率為10%,第二季度銷售收入合計(jì)為8萬(wàn)元(不含稅,下同),其中4份銷售收入為5萬(wàn)元,5月份銷售收入為2萬(wàn)元,6月份銷售收入為1萬(wàn)元,如何申報(bào)增值稅?(暫不考慮城市維護(hù)建設(shè)稅及教育費(fèi)附加)

按照財(cái)政部印發(fā)《關(guān)于小微企業(yè)免征增值稅和營(yíng)業(yè)稅的會(huì)計(jì)處理規(guī)定》的通知(財(cái)會(huì)[]24號(hào))規(guī)定,會(huì)計(jì)分錄如下:

1.4月份會(huì)計(jì)處理

借:應(yīng)收賬款 51,500

貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 50,000

應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅 1,500

2.5月份會(huì)計(jì)處理

借:應(yīng)收賬款 20,600

貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 20,000

應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅(減免稅額) 600

3.6月份會(huì)計(jì)處理

(1)借:應(yīng)收賬款 10,300

貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 10,000

應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅(減免稅額) 300

(2)6月末,計(jì)算本季度銷售收入是否達(dá)到免征增值稅條件,如果達(dá)到免征增值稅條件時(shí),將有關(guān)應(yīng)交增值稅轉(zhuǎn)入營(yíng)業(yè)外收入。分錄如下:

借: 應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅1,500

應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅(減免稅額)600

應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅(減免稅額)300

貸:營(yíng)業(yè)外收入 2,400

(3)季度末計(jì)算企業(yè)所得稅=80,000×10%×25%=2,000(元)

借:所得稅費(fèi)用 2,000

貸:應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)納企業(yè)所得稅 2,000

小規(guī)模納稅人補(bǔ)繳增值稅的會(huì)計(jì)分錄

1、補(bǔ)交上季度為上年度的增值稅:

計(jì)提時(shí):

借:以前年度損益調(diào)整

貸:應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅

結(jié)轉(zhuǎn)以前年度損益調(diào)整:

借:未分配利潤(rùn)

貸:以前年度損益調(diào)整

支付時(shí):

借:應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅

貸:銀行存款

2、補(bǔ)交上季度為本年度的增值稅:

計(jì)提時(shí):

借:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

貸:應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅

支付時(shí):

借:應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅

貸:銀行存款

好了,關(guān)于上述"小規(guī)模納稅人按季度申報(bào)稅的賬務(wù)處理"的問(wèn)題,大家都了解清楚了嗎?增值稅的繳納一般都是按季度申報(bào),這樣算下來(lái)會(huì)比按月申報(bào)繳稅的少,一般季度收入在九萬(wàn)元一下的,都是免征增值稅的。如果大家在學(xué)習(xí)上或者工作上還有什么不太清楚的的,歡迎在線資源我們數(shù)豆子的小編哦!

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