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建筑企業(yè)取得分包發(fā)票賬務(wù)處理.

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建筑企業(yè)取得分包發(fā)票賬務(wù)處理。

收到分包放發(fā)票時(shí):借:工程施工--xxx分項(xiàng)工程

貸:應(yīng)付賬款--xxx工程公司

銀行存款、預(yù)付工程款--xxx工程公司

代扣代繳稅金給分包方出具扣款收據(jù):借:應(yīng)付賬款--xxx工程公司

貸:應(yīng)繳稅費(fèi) --應(yīng)繳營業(yè)稅

繳納稅金時(shí):借:應(yīng)繳稅費(fèi)--營業(yè)稅

貸:銀行存款

案例:山東的甲公司承包了山西一個(gè)合同值為1000萬元的工程項(xiàng)目,并把其中300萬元的部分項(xiàng)目分包給具有相應(yīng)資質(zhì)的分包人乙公司,工程完工后,該工程項(xiàng)目最終結(jié)算值為1000萬元。假設(shè)該項(xiàng)目屬于老項(xiàng)目,甲乙公司均采取簡易計(jì)稅。甲公司完成工程累計(jì)發(fā)生合同成本500萬元。

甲公司總包人會(huì)計(jì)處理

完成合同成本

借:工程施工一合同成本

貸:原材料等

納稅人提供建筑服務(wù)、租賃服務(wù)采取預(yù)收款方式的,其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為收到預(yù)收款的當(dāng)天。收到建設(shè)方一次性結(jié)算的總承包款,產(chǎn)生納稅義務(wù)。

收到總承包款

借:銀行存款

貸:工程結(jié)算

應(yīng)交稅費(fèi)一未交增值稅

分包工程結(jié)算

借:工程施工--合同成本

應(yīng)交稅費(fèi)- -未交增值稅

貸:應(yīng)付賬款一一乙公司

全額支付分包工程款時(shí)

借:應(yīng)付賬款一乙公司

貸:銀行存款

甲公司確認(rèn)該項(xiàng)目收入與費(fèi)用

借:主營業(yè)務(wù)成本

工程施工一一合同毛利

貸:主營業(yè)務(wù)收入

工程結(jié)算與工程施工對沖結(jié)平

借:工程結(jié)算

貸:工程施工一一合同成本一一合同毛利

向項(xiàng)目所在地山西國稅局預(yù)繳稅款= (1000-300) 六(1+3%) X3%) =20.38 (萬元)

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