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免稅企業(yè)沒有發(fā)票怎么做賬?
免征增值稅,仍然按不免增值稅進(jìn)行賬務(wù)處理,月末確認(rèn)減免稅額后,再轉(zhuǎn)入營業(yè)外收入,在填報(bào)增值稅申報(bào)表時(shí),無論是小規(guī)模納稅人還是一般納稅人,所有計(jì)稅項(xiàng)目均為不含稅“銷售額”,不是含稅銷售收入,因?yàn)樵鲋刀愂莾r(jià)款(金額)與稅額是分離的。
比如一般納稅人免增值稅項(xiàng)目(稅率為13%)含稅銷售收入680000元:
借:銀行存款(或應(yīng)收賬款) 680000
貸:主營業(yè)務(wù)收入 601769.91[680000÷(1+13%)]
應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅 78230.09(601769.91×13%)
月末:
借:應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅 78230.09
貸:營業(yè)外收入 78230.09
其中,銷售額601769.91元,填入增值稅申報(bào)表(一般納稅人適用)附表(一)“免征增值稅貨物及勞務(wù)銷售額明細(xì)”的第16欄的“銷售額”中,同時(shí)反映到增值稅申報(bào)表主表第9欄“其中:免稅貨物銷售額”。
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