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計提貸款準備金及核銷呆帳帳務處理

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計提貸款準備金及核銷呆帳帳務處理

當年呆帳損失的核銷,必須嚴格按照規定的批準程序、權限審批。由貸款業務部門填制“核銷呆帳損失申報表”,經行長組織信貸、會計、審計部門進行審查簽署意見,報中央企業財政駐廠員機構審查同意。會計部門據以辦理核銷呆帳損失手續。

 (一)根據批準的核銷呆帳損失申報表,分別本金和利息,編制收、付方記帳憑證,辦理轉帳,會計分錄:

 付:貸款呆帳準備金  貸款呆帳準備金戶

 收:××貸款  ××單位貸款戶

 記貸款帳時,應沖減發放貸款累計,不作收回貸款累計處理。

 有應收未收掛帳利息的,在確實無法收息時,應同時填制憑證沖銷。會計分錄:

 付:待轉營業收入  ××戶

 收:建行基建貸款掛帳利息  ××單位戶

 或:應收貸款利息  應收貸款利息戶

 (二)縣以下行處經辦的貸款,由于呆帳準備金集中地(市)行管理,經批準核銷的呆帳損失,其呆帳準備金由其地(市)分、支行撥付,經辦行據以沖銷貸款。

 1。地(市)分、支行根據批準的申報表,填制聯行往來收款憑證(或有關憑證)和特種轉帳收、付憑證(在憑證上注明“核銷呆帳準備金”字樣),轉帳時會計分錄:

 付:貸款呆帳準備金  貸款呆帳準備金戶

 收:聯行往帳  ××行往帳戶

 或:××往來  ××往來戶

 2.經辦行收到后辦理轉帳時會計分錄:

 付:聯行來帳  ××行來帳戶

 或:××往來  ××往來戶

 收:××貸款  ××單位貸款戶

 (三)以后年度收回的已核銷的呆帳貸款,應按收回的貸款金額沖減已核銷的呆帳貸款,增加呆帳準備金,會計部門根據收款憑證辦理轉帳。會計分錄:

 付:××科目  ××戶

 收:貸款呆帳準備金  貸款呆帳準備金戶

 縣以下經辦行,收回的已核銷的呆帳貸款,填制聯行往來收款憑證(或有關憑證)和特種轉帳收、付憑證(注明收回呆帳單位及原由),將收回的貸款金額上劃地(市)分、支行,沖減已核銷的呆帳損失,增加呆帳準備金。

 1。經辦行會計分錄:

 付:××科目

 收: 聯行往帳  ××行往帳戶

 或: ××往來  ××往來戶

 2.地(市)分、支行收到上劃憑證后,經審查無誤后轉帳。會計分錄:

 付:聯行往來  ××行來帳戶

 或:××往來  ××往來戶

收:貸款呆帳準備金  貸款呆帳準備金戶

應計提貸款呆帳準備金的貸款科目劃分

(一)屬于應提呆帳準備金的企業流動資金貸款包括下列會計科目:建安企業流動資金貸款、土地開發商品房貸款、基建物資供銷企業貸款、對外承包工程企業貸款、其他企業流動資金貸款、基建結算貸款、工業企業流動資金貸款、國撥流動資金轉貸款和其他貸款中屬于流動資金性質貸款部分等。

(二)屬于應提呆帳準備金的固定資產貸款包括下列會計科目:建行基建貸款、財政貼息貸款、中央(地方)基建設備儲備貸款、更新改造貸款、特種貸款、中央(地方)基建臨時貸款、住宅儲蓄貸款和其他貸款中屬于固定資產性質貸款部分等。

外匯貸款,也分別按兩類科目分別計提,但不單獨建立呆帳準備金,由各行根據決算日外匯牌價折算成人民幣提取,統一核算。

以上貸款科目今后如有調整,則以調整后的科目為準。

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