出售二手物品增值稅會計處理，經(jīng)常有小伙伴遇到這個問題，下面由數(shù)豆子為大家整理相關(guān)內(nèi)容，一起來看看吧。

出售二手物品增值稅會計處理

答：銷售自己使用過的物品，一般可分為三大類：(1)屬于貨物的固定資產(chǎn)，即以上所述的設(shè)備；(2)在用或已使用過又入庫的包裝物、低值易耗品；(3)固定資產(chǎn)、包裝物和低值易耗品報廢清理的殘料，以及固定資產(chǎn)更新改造或大修理拆換下的零部件。現(xiàn)依照會計制度的有關(guān)規(guī)定，介紹這些物品銷售的會計處理：

(一)銷售屬于貨物的固定資產(chǎn)的會計處理

會計上的固定資產(chǎn)，通常情況下都是指已使用過的固定資產(chǎn)，其一般特點是同時以原價(固定資產(chǎn))和折舊(累計折舊)進行核算，所以固定資產(chǎn)出售時，均應(yīng)同時注銷其原價和相應(yīng)折舊。企業(yè)出售屬于貨物的固定資產(chǎn)的會計處理具體步驟如下：

1、轉(zhuǎn)入清理帳戶：按出售的固定資產(chǎn)已提折舊，借記“累計折舊”科目；按其原價減去已提折舊后余額(凈值)，借記“固定資產(chǎn)清理”科目；按其原價，貸記“固定資產(chǎn)”科目。

2、登記銷售收入：借記“銀行存款”、“應(yīng)收帳款”、“應(yīng)收票據(jù)”等科目，貸記“固定資產(chǎn)清理”科目。

3、支付清理及銷售費用：借記“固定資產(chǎn)清理”科目，貸記“銀行存款”、“現(xiàn)金”等科目。

4、計算應(yīng)交增值稅及附加：借記“固定資產(chǎn)清理”科目，貸記“應(yīng)交稅金----應(yīng)交增值稅(銷項稅額)”、“應(yīng)交稅金----應(yīng)交城市建設(shè)維護稅”、“其他應(yīng)交稅款----應(yīng)交教育費附加”科目(如果企業(yè)為小規(guī)模納稅人或按簡易辦法計稅的一般納稅人，分錄貸方科目中的“(銷項稅額)”應(yīng)予刪除，下同)。

應(yīng)交增值稅大計算公式如下：

應(yīng)交增值稅=含稅銷售收入÷(1+6%)×6%

如果銷售自己使用過的固定資產(chǎn)屬免稅項目，則不進行這一步的會計處理。

5、銷售清理完畢結(jié)清清理帳戶：如果銷售固定資產(chǎn)的清理結(jié)果為凈收益，應(yīng)按清理帳戶的余額，借記“固定資產(chǎn)清理”科目，貸記“營業(yè)外收入----處理固定資產(chǎn)凈收益”科目；如果銷售固定資產(chǎn)的清理結(jié)果為凈損失，則按清理帳戶的余額，借記“營業(yè)外支出----處理固定資產(chǎn)凈損失”科目，貸記“固定資產(chǎn)清理”科目。

(二)銷售自己使用過包裝物、低值易耗品的會計處理

1、計算銷售收入：按已收或應(yīng)收貨款的價款的價稅合計，借記“銀行存款”、“應(yīng)收帳款”、“應(yīng)收票據(jù)”等科目；按應(yīng)計銷售收入，貸記“其他業(yè)務(wù)收入”科目，按應(yīng)計增值稅，貸記“應(yīng)交稅金----應(yīng)交增值稅(銷項稅額)”科目。

2、結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本：(1)如果企業(yè)對在用包裝物、低值易耗品采用分期攤銷法，且攤余價值仍在本科目核算的，應(yīng)按出售的包裝物、低值易耗品的攤余價值，借記“其他業(yè)務(wù)支出”科目，貸記“包裝物----在用包裝物”、“低值易耗品----在用低值易耗品”科目；(2)如果企業(yè)對在用的包裝物、低值易耗品采用分期攤銷法，但攤余價值在“待攤費用”等科目掛帳的，則按其攤余價值，借記“其他業(yè)務(wù)支出”科目，貸記“待攤費用”、“遞延資產(chǎn)”、“長期待攤費用”等科目；(3)如果企業(yè)對在用的包裝物、低值易耗品采用五五攤銷法，則按其攤余價值，借記“其他業(yè)務(wù)支出”科目，按其已提攤銷額，借記“包裝物----包裝物攤銷”、“低值易耗品----低值耗品攤銷”科目，按包裝物、低值易耗品的帳面原價，貸記“包裝物----在用包裝物”，“低值易耗品----在用低值易耗品”科目；(4)如已用過的包裝物、低值易耗品又作價入庫的，出售時應(yīng)與出售未使用過的包裝物一樣結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本，分錄介紹從略；(5)如果企業(yè)對領(lǐng)用的包裝物、低值易耗品采用一次攤銷進入成本的核算方法，則不進行本步的會計處理，但應(yīng)將登記在備查簿中的在用包裝物、在用低值易耗品的數(shù)量及價值作相應(yīng)沖銷。

3、支付銷售費用及計算應(yīng)交稅費等：借記“其他業(yè)務(wù)支出”科目，貸記“現(xiàn)金”、“應(yīng)交稅金----應(yīng)交城市維護建設(shè)稅”、“其他應(yīng)交款----應(yīng)交教育費附加”等科目。

4、期末，分別將“其他業(yè)務(wù)收入”、“其他業(yè)務(wù)支出”科目余額轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目，分錄介紹從略。

(三)銷售自己使用過的其他物品的會計處理

銷售自己使用過的其他物品，這里主要指以上所述銷售固定資產(chǎn)、包裝物、低值易耗品報廢清理的殘料或固定資產(chǎn)等更新改造及大修理拆換下的零部件。這些物品銷售的會計處理，應(yīng)按其出售前所在的會計科目采用不同的核算方法：

1、出售前殘料或拆換下的零部件已作材料估價入庫的：(1)計算銷售收入：借記“銀行存款”等科目，貸記“其他業(yè)務(wù)收入”、“應(yīng)交稅金----應(yīng)交增值稅(銷項稅額)”科目；(2)結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本：借記“其他業(yè)務(wù)支出”科目，貸記“原材料”等科目；(3)支付及計算相關(guān)稅費和期末將其他也務(wù)收支轉(zhuǎn)入本年利潤，同出售已用包裝物及低值易耗品。

2、出售前殘料未估價入庫而與固定資產(chǎn)、包裝物及低值易耗品一并清理的，出售殘料的會計處理也應(yīng)與固定資產(chǎn)、包裝物及低值耗品清理合并進行，而殘料出售收入應(yīng)視同固定資產(chǎn)、包裝物及低值易耗品的銷售收入入帳，其具體會計分錄見以上(一)、(二)部分。

3、出售的為固定資產(chǎn)更新改造或大修理拆換下的零部件且固定資產(chǎn)更新改造或大修理尚未完工交付使用的：(1)計算銷售收入：借記“銀行存款”、“現(xiàn)金”等科目，貸記“更改工程支出”、“大修理工程支出”(或“在建工程”，下同)、“應(yīng)交稅金----應(yīng)交增值稅(銷項稅額)”等科目；(2)支付銷售費用和計算城建稅等：借記“更改工程支出”、“大修理工程支出”等科目，貸記“現(xiàn)金”、“應(yīng)交稅金----應(yīng)交城市維護建設(shè)稅”、“其他應(yīng)交款----應(yīng)交教育費附加”等科目

舊貨銷售的增值稅怎么處理？

答：(一)舊貨的概念

根據(jù)財稅[2009]9號文件規(guī)定，所謂舊貨，是指進入二次流通的具有部分使用價值的貨物(含舊汽車、舊摩托車和舊游艇)，但不包括自己使用過的物品。

(二)舊貨和自己使用過的物品的區(qū)別

舊貨和自己使用過的物品雖然都是“使用過的物品”，但是物品使用人和銷售人是不同的。在銷售舊貨中，物品的使用人和銷售人是兩人。即一人使用物品，另一人去銷售。納稅人銷售舊貨，是一種純商業(yè)行為，一般為購買使用過的物品，再對外銷售，如二收車經(jīng)營單位。而如果納稅人自己直接對外銷售就不屬于銷售舊貨，而屬于銷售自己使用過的物品了。銷售使用過的物品時，物品的使用人和銷售人為同一人。

(三)稅率適用

根據(jù)財稅[2009]9號文件規(guī)定，納稅人銷售舊貨，按照簡易辦法依照4%征收率減半征收增值稅。即不論是一般納稅人還是小規(guī)模納稅人，銷售舊貨均按照4%征收率減半征收增值稅。

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