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稅法下資產(chǎn)評估增值如何進行稅務(wù)處理

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稅法下資產(chǎn)評估增值如何進行稅務(wù)處理?

答:財稅字[1997]77號已經(jīng)廢止,目前涉及企業(yè)改制中的所得稅處理問題應(yīng)依據(jù)《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)重組業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅處理若干問題的通知》(財稅[2009]59號)文的規(guī)定執(zhí)行。根據(jù)該文件第四條的規(guī)定:企業(yè)由法人轉(zhuǎn)變?yōu)閭€人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)等非法人組織,或?qū)⒌怯涀缘剞D(zhuǎn)移至中華人民共和國境外(包括港澳臺地區(qū)),應(yīng)視同企業(yè)進行清算、分配,股東重新投資成立新企業(yè)。企業(yè)的全部資產(chǎn)以及股東投資的計稅基礎(chǔ)均應(yīng)以公允價值為基礎(chǔ)確定。企業(yè)發(fā)生其他法律形式簡單改變的,可直接變更稅務(wù)登記,除另有規(guī)定外,有關(guān)企業(yè)所得稅納稅事項(包括虧損結(jié)轉(zhuǎn)、稅收優(yōu)惠等權(quán)益和義務(wù))由變更后企業(yè)承繼,但因住所發(fā)生變化而不符合稅收優(yōu)惠條件的除外。  

從這條規(guī)定來看,企業(yè)改制,從集體企業(yè)改制為有限責(zé)任公司,應(yīng)該屬于法律形式的簡單改變。因此,企業(yè)資產(chǎn)評估增值如果會計上已經(jīng)調(diào)賬,但資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)不變,評估增值部分提取的折舊依法不能稅前扣除。

企業(yè)對外投資資產(chǎn)評估增減值如何會計處理?

企業(yè)只有以實物資產(chǎn)對外投資時需要進行資產(chǎn)評估,在評估結(jié)果得到有關(guān)部門的核準或備案并投資成功后,投資方和被投資方均要按評估結(jié)果進行相應(yīng)的會計處理。

企業(yè)間進行股權(quán)重組或以非現(xiàn)金資產(chǎn)對外投資,應(yīng)按非貨幣性交易的原則確定長期股權(quán)投資的初始投資成本。采用權(quán)益法核算時,長期股權(quán)投資的初始投資成本與應(yīng)享有被投資單位所有者權(quán)益份額之間的差額,作為股權(quán)投資差額,分別情況進行會計處理;初始投資成本大于應(yīng)享有被投資單位所有者權(quán)益份額的差額,借記“長期股權(quán)投資----某單位(股權(quán)投資差額)”科目,貸記“長期股權(quán)投資----某單位(投資成本)”科目,并按規(guī)定的期限攤銷計入損益;初始投資成本小于應(yīng)享有被投資單位所有者權(quán)益份額的差額,借記“長期股權(quán)投資----某單位(投資成本)”科目,貸記“資本公積----股權(quán)投資準備”科目。

企業(yè)以放棄非現(xiàn)金資產(chǎn)而取得的長期股權(quán)投資,投資成本與所放棄的非現(xiàn)金資產(chǎn)賬面價值的差額,首先應(yīng)當扣除按規(guī)定未來應(yīng)交的所得稅,記入“遞延稅款”科目的貸方。投資成本與所放棄的非現(xiàn)金資產(chǎn)賬面價值的差額,扣除未來應(yīng)交所得稅后的余額,記人“資本公積----股權(quán)投資準備”科目。企業(yè)處置該項投資時,原記入“資本公積----股權(quán)投資準備”科目的金額轉(zhuǎn)入“資本公積----其他資本公積轉(zhuǎn)入”科目;待企業(yè)按規(guī)定程序轉(zhuǎn)增資本時,已實現(xiàn)的轉(zhuǎn)入“資本公積----其他資本公積轉(zhuǎn)入”科目的金額,可用于轉(zhuǎn)增資本(或股本)。企業(yè)以現(xiàn)金對外投資,采用權(quán)益法核算時,長期股權(quán)投資的初始投資成本與應(yīng)享有被投資單位所有者權(quán)益份額之間的差額,也比照上述原則處理。

稅法下資產(chǎn)評估增值如何進行稅務(wù)處理?學(xué)完上文我們知道計稅基礎(chǔ)仍舊不變,增值部分的折舊也不能稅前扣除,這是稅法與會計法的巨大不同,對此有疑問的地方請在線小窗數(shù)豆子的老師解惑。

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