代扣代繳企業(yè)所得稅可以抵扣嗎，經(jīng)常有小伙伴遇到這個(gè)問(wèn)題，下面由數(shù)豆子為大家整理相關(guān)內(nèi)容，一起來(lái)看看吧。

代扣代繳的企業(yè)所得稅能抵扣嗎

答：(一)企業(yè)對(duì)外支付款項(xiàng)，合同約定支付價(jià)款為含稅價(jià)的(增值稅除外)，其支付的價(jià)款可全額在稅前扣除，按照稅法規(guī)定代扣代繳的所得稅稅款不得在稅前扣除的除外。

例1：乙企業(yè)為甲企業(yè)提供勞務(wù)，雙方約定甲企業(yè)支付給乙企業(yè)勞務(wù)報(bào)酬16000元(為含稅價(jià))，稅法規(guī)定甲企業(yè)負(fù)有代扣代繳義務(wù)。假定此項(xiàng)勞務(wù)核定利潤(rùn)率為20%，企業(yè)所得稅稅率為25%。

甲企業(yè)應(yīng)代扣代繳乙企業(yè)所得稅：16000*20%*25%=800(乙企業(yè)負(fù)擔(dān))

乙企業(yè)最終收到款項(xiàng)：16000-800=15200

甲企業(yè)實(shí)際支出金額：16000

甲企業(yè)稅前扣除金額：16000

(二)合同約定支付價(jià)款為不含稅價(jià)的，應(yīng)將不含稅價(jià)換算為含稅價(jià)。企業(yè)依據(jù)經(jīng)換算的含稅價(jià)計(jì)算并實(shí)際負(fù)擔(dān)的代扣代繳的所得稅稅款，可以憑合同(或協(xié)議)及相關(guān)憑證(包括代扣代繳稅款憑證、境外企業(yè)開(kāi)具的有效憑證等)在稅前扣除。

(二)合同約定支付價(jià)款為不含稅價(jià)的，應(yīng)將不含稅價(jià)換算為含稅價(jià)。企業(yè)依據(jù)經(jīng)換算的含稅價(jià)計(jì)算并實(shí)際負(fù)擔(dān)的代扣代繳的所得稅稅款，可以憑合同(或協(xié)議)及相關(guān)憑證(包括代扣代繳稅款憑證、境外企業(yè)開(kāi)具的有效憑證等)在稅前扣除。

例2：乙企業(yè)為甲企業(yè)提供勞務(wù)，雙方約定甲企業(yè)支付給乙企業(yè)勞務(wù)報(bào)酬15200元(為不含稅價(jià))，稅法規(guī)定甲企業(yè)負(fù)有代扣代繳義務(wù)。甲企業(yè)就代扣代繳企業(yè)所得稅部分已向乙企業(yè)取得了合法憑證。假定此項(xiàng)勞務(wù)核定利潤(rùn)率為20%，企業(yè)所得稅稅率為25%。

甲企業(yè)應(yīng)代扣代繳乙企業(yè)所得稅：

(15200/(1-20%*25%))*20%*25%=800(甲企業(yè)負(fù)擔(dān))

乙企業(yè)最終收到款項(xiàng)：15200

甲企業(yè)實(shí)際支出金額：15200 800=16000

甲企業(yè)稅前扣除金額：15200 800=16000

企業(yè)所得稅是怎么算的？

所得稅=應(yīng)納稅所得額 * 稅率(25%或20%、15%)應(yīng)納稅所得額=收入總額-不征稅收入-免稅收入-各項(xiàng)扣除-以前年度虧損

例題

某企業(yè)為居民納稅人，所得稅稅率為25%，2014年度該企業(yè)有關(guān)經(jīng)營(yíng)情況如下：

(1)全年實(shí)現(xiàn)產(chǎn)品銷售收入6800萬(wàn)元，取得國(guó)債利息收入120萬(wàn)元

(2)全年產(chǎn)品銷售成本3680萬(wàn)元

(3)全年?duì)I業(yè)稅金及附加129.9萬(wàn)元，其中，上繳消費(fèi)稅81萬(wàn)元，城市維護(hù)建設(shè)稅34.23萬(wàn)元，消費(fèi)稅附加14.67萬(wàn)元

(4)全年產(chǎn)品銷售費(fèi)用1300萬(wàn)元(其中廣告宣傳費(fèi)用1150萬(wàn)元)

要求：

(1)計(jì)算該企業(yè)2014年利潤(rùn)總額

(2)在利潤(rùn)總額的基礎(chǔ)上進(jìn)行納稅調(diào)整計(jì)算當(dāng)年企業(yè)所得稅稅額(答案中的金額單位用萬(wàn)元表示)

解答：

(1)利潤(rùn)總額=6800+120-3680-129.9-1300-1280-90-36=404.1萬(wàn)元

(2)需要調(diào)整的項(xiàng)目如下：

1、國(guó)債利息收入不交納企業(yè)所得稅，所以調(diào)減120萬(wàn)元；

2、廣告宣傳費(fèi)的扣除限額=6800*15%=1020萬(wàn)元，小于本期發(fā)生額1150，所以調(diào)增130萬(wàn)元，這130萬(wàn)元可以結(jié)轉(zhuǎn)以后年度扣除；

3、業(yè)務(wù)招待費(fèi)：84*60%=50.4萬(wàn)元，6800*0.5%=34萬(wàn)元，因?yàn)?4<50.4，所以本期業(yè)務(wù)招待費(fèi)的扣除限額為34萬(wàn)元，應(yīng)調(diào)增84-34=50萬(wàn)元；

新產(chǎn)品研發(fā)費(fèi)用可以加計(jì)扣除50%：150*50%=75萬(wàn)元，應(yīng)調(diào)減75萬(wàn)元；

綜上，企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額=404.1-120+130+50-75+5+10.8+8=412.9

當(dāng)年企業(yè)所得稅稅額=412.9*25%=103.225≈103.23萬(wàn)元

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