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贈送視同銷售稅額如何計算

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贈送視同銷售稅額如何計算,經常有小伙伴遇到這個問題,下面由數豆子為大家整理相關內容,一起來看看吧。

贈送視同銷售稅額如何計算?

購入贈品是采購行為,取得了普通發票當然不能抵扣進項稅。

贈送贈品是一項視同銷售行為,當然要計銷項稅,按當月平均或近期平均或組價,但贈品自己本身不生產就無同類產品的價格來參照,最直接的方法是按購入的價格(當它為市場價格)來計,即按58000/1.17*0.17=8427.35計算銷項稅。

贈送的商品怎么核算增值稅?

《增值稅暫行條例實施細則》第四條規定,將自產、委托加工或購進的貨物無償贈送其他單位或個人應視同銷售。那么,“買X贈一”中的贈送是否是《增值稅暫行條例實施細則》中規定的無償贈送呢?筆者認為兩者是有區別的。“買X贈一”中的贈是有償的,是以“買X”為前提的。如果購買者沒有買,就不可能獲得“贈”。“贈”是伴隨著“銷”進行的。這種促銷活動同價格讓步的實質上是一樣的,是一種變相的降價。

例:一件商品售價100元/件(不含稅),成本70元/件,采取“買十贈一”銷售方式,售出90件,獲得價款9000元,同時贈送出9件,發出的商品總數99件。如果采取降價的方式,價格降為90.91元,那么,售出99件,收取價款也是9000元。兩者發出的商品數量相同,獲取的價款也相同。該企業賬務處理如下:

借:銀行存款 10530

貸:主營業務收入 9000(90×100)

應交稅費----應交增值稅(銷項稅額) 1530

同時結轉成本:

借:主營業務成本 6300(70×90)

貸:庫存商品 6300(70×90)

其贈送的商品賬務處理:

借:營業外支出 6437

貸:庫存商品 6300

應交稅費----應交增值稅(銷項稅額) 137(90×9×17%)

如果贈品不計算稅金,企業將面臨補稅137元,并被課征滯納金和處以罰款的處理。銷售時如果直接把“買X贈一”視為一種降價銷售處理,就會少了麻煩和損失。

上例的賬務處理為:

借:銀行存款 10530

貸:主營業務收入 9000(90.91×99)

應交稅費----應交增值稅(銷項稅額) 1530

同時結轉成本:

借:主營業務成本 6930

貸:庫存商品 6930(70×99)

其實這種銷售方式可視同一種特殊銷售方式即商業折扣。商業折扣是指銷貨方在銷售貨物或勞務時,因購買方購貨數量較大或其他原因,而給予購貨方的價格優惠,體現的是薄利多銷的營銷策略。“買X贈一”也是這種策略之一,所以說“買X贈一”也屬一種商業折扣。

以上內容就是贈送視同銷售稅額如何計算的全部資料,所以銷售的主貨物及贈品必須在同一張發票上開具,這是稅收征管堵塞漏洞的需要。對于贈送視同銷售的更多會計知識,歡迎你來數豆子進行咨詢。

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