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流動(dòng)比率多少合適?流動(dòng)比率一般認(rèn)為為2左右比較好,表示公司有良好的短期償債能力,速動(dòng)比率一般為1左右比較好,流動(dòng)比率和速動(dòng)比率過小,則表示公司償債能力不強(qiáng),過大,則表示流動(dòng)資產(chǎn)占用資金較多,不利于資金的周轉(zhuǎn)。
流動(dòng)比率、速動(dòng)比率、現(xiàn)金比率大小的比較
1.流動(dòng)比率=流動(dòng)資產(chǎn)/流動(dòng)負(fù)債
反映每單位(1元)流動(dòng)負(fù)債有多少流動(dòng)資產(chǎn)作為償還保證。一般情況下流動(dòng)比率越高,短期償債能力就越強(qiáng),表明企業(yè)有較多的營運(yùn)資金來償還短期債務(wù),企業(yè)可變現(xiàn)的資產(chǎn)較大,債權(quán)人的風(fēng)險(xiǎn)越小。但過高的流動(dòng)比率并非是好現(xiàn)象,因?yàn)榱鲃?dòng)比率過高,從債權(quán)人的角度看償債有保證,但從企業(yè)角度看,企業(yè)流動(dòng)資產(chǎn)上占用的資金過多(特別是存貨和應(yīng)收賬款過多,流動(dòng)比率就越高),則說明企業(yè)未能有效利用資金,就會(huì)影響企業(yè)的獲利能力。因此在分析流動(dòng)比率的同時(shí),還應(yīng)分析流動(dòng)資產(chǎn)的結(jié)構(gòu),流動(dòng)負(fù)債的結(jié)構(gòu),流動(dòng)資金的周轉(zhuǎn)情況及現(xiàn)金流量情況。經(jīng)驗(yàn)表明,流動(dòng)比率維持在2比較合適。但對流動(dòng)比率的分析還應(yīng)結(jié)合行業(yè)特點(diǎn),因?yàn)樾袠I(yè)性質(zhì)不同,流動(dòng)比率的實(shí)際標(biāo)準(zhǔn)就不同。所以,只有和同行業(yè)平均流動(dòng)比率、企業(yè)歷史流動(dòng)比率進(jìn)行比較,才能得出合理的結(jié)論。
2.速動(dòng)比率是速動(dòng)資產(chǎn)與流動(dòng)負(fù)債的比率。
速動(dòng)資產(chǎn)是將流動(dòng)資產(chǎn)中變現(xiàn)能力較差的存貨和不具備變現(xiàn)能力的待攤費(fèi)用與預(yù)付賬款扣除,而僅包括變現(xiàn)能力較強(qiáng)的貨幣資金,應(yīng)收票據(jù),應(yīng)收賬款等部分。速動(dòng)資產(chǎn)=流動(dòng)資產(chǎn)-存貨-預(yù)付賬款-待攤費(fèi)用速動(dòng)比率=速動(dòng)資產(chǎn)/流動(dòng)負(fù)債一般情況下,速動(dòng)比率維持在1比較合適,表明每1元流動(dòng)負(fù)債有1元變現(xiàn)能力較強(qiáng)的速動(dòng)資產(chǎn)進(jìn)行償還,短期償債能力就得到保證。速動(dòng)比率過高過低都不易,過低說明企業(yè)短期償債能力風(fēng)險(xiǎn)較大,過高企業(yè)在速動(dòng)資產(chǎn)上占用的資金過大,增加了企業(yè)投資的機(jī)會(huì)成本。
3.現(xiàn)金比率是企業(yè)現(xiàn)金類資產(chǎn)與流動(dòng)負(fù)債的比率,是衡量企業(yè)短期償債能力的參考性指標(biāo)。現(xiàn)金類資產(chǎn)包括貨幣資金和有價(jià)證券,是速動(dòng)資產(chǎn)扣除應(yīng)收賬款的余額。現(xiàn)金比率=現(xiàn)金類資產(chǎn)/流動(dòng)負(fù)債因?yàn)槠髽I(yè)的應(yīng)收賬款存在壞賬和不能收回的可能,所以速動(dòng)資產(chǎn)扣除應(yīng)收賬款的余額最能反映企業(yè)償還流動(dòng)負(fù)債的能力。但過高的現(xiàn)金比率表明企業(yè)未能合理利用流動(dòng)負(fù)債。因?yàn)橐话闫髽I(yè)不能有過多的貨幣資金和短期證券,否則會(huì)削弱資金的有效利用,使企業(yè)失去獲利機(jī)會(huì)。
流動(dòng)比率怎么計(jì)算?如何分析?
流動(dòng)比率=流動(dòng)資產(chǎn)÷流動(dòng)負(fù)債
數(shù)據(jù)來源:資產(chǎn)負(fù)債表
分析要點(diǎn):
①比率越高,短期償債能力越強(qiáng)。
②過高會(huì)影響獲利能力,并非好現(xiàn)象。
③西方會(huì)計(jì)界過去認(rèn)為比率為2比較合理,但到90年代之后,平均值已降為1.5:1左右。
④一般而言,流動(dòng)比率的高低與營業(yè)周期很有關(guān)系:營業(yè)周期越短,流動(dòng)比率就越低;反之,則越高。
⑤比率多高合適,應(yīng)視不同行業(yè)的具體情況而定。如釀酒業(yè)高于2是正常現(xiàn)象,零售業(yè)低于2也可能是正常現(xiàn)象。所以,在進(jìn)行流動(dòng)比率分析時(shí),與行業(yè)平均水平比較是十分必要的。
⑥流動(dòng)比率的橫向或縱向比較,只能反映高低差異,但不能解釋原因,欲知原因,則須具體分析應(yīng)收帳款、存貨及流動(dòng)負(fù)債相對水平的高低。
如果應(yīng)收帳款或存貨的量不少,但其流動(dòng)性(即質(zhì)量)存在問題,則應(yīng)要求更高的流動(dòng)比率。
⑦流動(dòng)比率的局限:未考慮流動(dòng)資產(chǎn)的質(zhì)量和結(jié)構(gòu),易于被操縱。
長期以來,此指標(biāo)作為銀行是否向債務(wù)人發(fā)放貸款的一個(gè)重要因素。
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