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案例分析研發(fā)費用加計扣除額退企業(yè)所得稅如何計算

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案例分析研發(fā)費用加計扣除額退企業(yè)所得稅如何計算?

:對于研發(fā)費用加計扣除額退企業(yè)所得稅的計算,不如看個案例:

【案例分析】

20115年2月,C公司與客戶甲公司簽訂合同生產(chǎn)某設(shè)備。該設(shè)備某項關(guān)鍵技術(shù)需要進(jìn)行研發(fā),C公司對該研發(fā)項目進(jìn)行自主研發(fā)項目立項(X項目)。假設(shè)生產(chǎn)周期為3年。

2016年C公司發(fā)生研發(fā)支出100萬元,其中X項目領(lǐng)用材料30萬元。假設(shè)全部費用化,不考慮其他因素。2016年C公司可加計扣除的研發(fā)費用為100萬元,當(dāng)期實際加計扣除額50萬元。

2017年C公司發(fā)生研發(fā)支出80萬元,其中X項目領(lǐng)用材料20萬元(研發(fā)成功并交付生產(chǎn)部門)。假設(shè)全部費用化,不考慮其他因素。2017年C公司可加計扣除研發(fā)費用為80萬元,當(dāng)期實際加計扣除額40萬元。

2018年10月完工并安合同約定交付給甲公司,取得設(shè)備價款1000萬元。當(dāng)年發(fā)生研發(fā)支出150萬元。假設(shè)全部費用化,不考慮其他因素。2018年C公司可加計研發(fā)費用為100(150-30-20)萬元,當(dāng)期實際加計扣除額50萬元。

根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)<企業(yè)研究開發(fā)費用稅前扣除管理辦法(試行)》>的通知》(國稅發(fā)[2008]116號)文件第七條規(guī)定:“企業(yè)根據(jù)財務(wù)會計核算和研發(fā)項目的實際情況,對發(fā)生的研發(fā)費用進(jìn)行收益化或資本化處理的,可按下述規(guī)定計算加計扣除:

(一)研發(fā)費用計入當(dāng)期損益未形成無形資產(chǎn)的,允許再按其當(dāng)年研發(fā)費用實際發(fā)生額的50%,直接抵扣當(dāng)年的應(yīng)納稅所得額。

(二)研發(fā)費用形成無形資產(chǎn)的,按照該無形資產(chǎn)成本的150%在稅前攤銷。除法律另有規(guī)定外,攤銷年限不得低于10年。”

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