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抵扣進項稅額需要防范的涉稅風險是什么

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抵扣進項稅額需要防范的涉稅風險是什么

其一,未按規定時限認證扣稅憑證或抵扣進項稅額。根據《國家稅務總局關于調整增值稅扣稅憑證抵扣期限有關問題的通知 》(國稅函〔2009〕617號 )和《國家稅務總局關于未按期申報抵扣增值稅扣稅憑證有關問題的公告》(國家稅務總局公告2011年第78號)的規定,在兩種情況下不能抵扣進項稅額,一是沒有按期認證或采集上報信息的扣稅憑證,不能申報抵扣進項稅額;二是對已經認證或已采集上報信息的扣稅憑證,如果是由于規定的客觀原因之外的其他原因,造成未按期申報抵扣的增值稅進項稅額,也不允許申報抵扣。納稅人一定要注意按照規定的時限認證或采集上報信息,并按期申報抵扣增值稅進項稅額,不要錯過認證、采集、抵扣的有效時機。

其二,不符合增值稅一般納稅人的管理要求。根據《交通運輸業和部分現代服務業營業稅改征增值稅試點實施辦法》第二十九條的規定,有下列情形之一者,應當按照銷售額和增值稅稅率計算應納稅額,不得抵扣進項稅額,也不得使用增值稅專用發票:一般納稅人會計核算不健全,或者不能夠提供準確稅務資料的;應當申請辦理一般納稅人資格認定而未申請的。因此,納稅人如果不符合增值稅一般納稅人的這些管理要求,那么取得的所有扣稅憑證全部都不允許抵扣進項稅額。

其三,取得屬于虛開的增值稅扣稅憑證。根據《國家稅務總局關于納稅人善意取得虛開的增值稅專用發票處理問題的通知》(國稅發〔2000〕187號)、《國家稅務總局關于納稅人取得虛開的增值稅專用發票處理問題的通知》(國稅發〔1997〕134號)和《國家稅務總局關于〈國家稅務總局關于納稅人取得虛開的增值稅專用發票處理問題的通知〉的補充通知》(國稅發〔2000〕182號)中涉及虛開發票的有關規定,納稅人如果依據虛開的增值稅扣稅憑證申報抵扣進項稅額,不僅要補繳已經抵扣的稅款和加收滯納金,而且還可能要按照偷稅處理并加處罰款。因此,納稅人如果取得屬于虛開的增值稅扣稅憑證,仍然不能申報抵扣進項稅額。

進項稅和銷項稅的區別,它們之間如何抵扣

進項稅是企業買東西時記在采購總價中的增值稅款,銷項稅是企業向外賣東西時收到的銷售總價中的增值稅款。

每個月企業拿所有的銷項稅額減去進項稅,如果是正數就要向稅務局交稅,如果是零或者負數就不用交了。

增值稅是對銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務以及進口貨物的單位和個人就其實現的增值額征收的一個稅種。

增值稅抵扣:應交的稅費=銷項稅-進項稅。

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