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自產自用的產品進項稅可以抵扣嗎

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自產自用的產品進項稅可以抵扣嗎

答:自產自用的【生產用機器設備】,進項稅不需做特別處理。因為現在購置固定資產本身也可以抵扣進項稅,因此生產固定資產所領用的材料的進項稅不需轉出。

但如果是【非生產用機器設備】,或者是【房屋建筑物】等其他固定資產,進項稅需要轉出。按原購買時的材料價格轉出進項稅。

例題:

問:增值稅一般納稅人企業,將今年外購的原材料用于制造自用機器,能否抵扣進項稅額?

自2009年1月1日起,增值稅一般納稅人購進或者自制固定資產發生的進項稅額,憑增值稅專用發票、海關進口增值稅專用繳款書和運輸費用結算單據從銷項稅額中抵扣,其進項稅額應當記入"應交稅金---應交增值稅(進項稅額)"科目。納稅人允許抵扣的固定資產進項稅額,是指納稅人2009年1月1日以后(含1月1日,下同)實際發生,并取得2009年1月1日以后開具的增值稅扣稅憑證上注明的或者依據增值稅扣稅憑證計算的增值稅稅額。因此,納稅人外購的原材料用于制造自用機器,可以作進項稅額抵扣。

進項稅額不得從銷項稅額中抵扣的有哪些?

1。用于非增值稅應稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費的固定資產進項稅額不得抵扣。非增值稅應稅項目,是指提供非增值稅應稅勞務、轉讓無形資產、銷售不動產和不動產在建工程。個人消費包括交際應酬費。

2.非正常損失的購進固定資產進項稅額不得抵扣。非正常損失,是指因管理不善造成被盜、丟失、霉爛變質的損失。

3.非正常損失的在產品、產成品所耗用的購進固定資產進項稅額不得抵扣。

4.國務院財政、稅務主管部門規定的納稅人自用消費品進項稅額不得抵扣。個人擁有的應征消費稅的游艇、汽車和摩托車等物品與企業技術改進、生產設備更新無關,且容易混入生產經營用品計算抵扣進項稅額。為堵塞稅收漏洞,借鑒國際慣例,對納稅人自用的應征消費稅的摩托車、汽車、游艇進項稅額不得抵扣。但如果是外購后銷售的,屬于普通貨物,仍可以抵扣進項稅額。

上述4項固定資產的運輸費用和銷售免稅固定資產的運輸費用,進項稅額不得從銷項稅額中抵扣。

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