企業(yè)租個(gè)人房屋的賬務(wù)處理
- 發(fā)表于:2018-05-02 22:13:43
- 分類:會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)
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企業(yè)租個(gè)人房子的賬務(wù)處理
企業(yè)租個(gè)人的房子,會(huì)計(jì)處理上有兩點(diǎn)要注意。一,個(gè)人不能開發(fā)票。好說歹說,說服房東去稅局代開,房東卻以耽誤他時(shí)間為由,要求房租半年付或年付,發(fā)票一次開足。因此,房租需按月分?jǐn)傔M(jìn)費(fèi)用。二,代開發(fā)票涉及增值稅。名義上稅點(diǎn)由房東承擔(dān),實(shí)際上是企業(yè)買單。稅點(diǎn)只能進(jìn)營業(yè)外支出,不能稅前抵扣。
企業(yè)租用個(gè)人的房子,這不是什么新奇的事情。租住的房子有的作為員工宿舍,有的作為高管或外派人員的安置住所,都是正經(jīng)的用途,自然房租也應(yīng)是企業(yè)正常的費(fèi)用。問題是,做會(huì)計(jì)賬務(wù)處理時(shí)正常的費(fèi)用也有麻煩,麻煩在于稅務(wù)以票控稅。
1 發(fā)票如何解決
房東個(gè)人不能開發(fā)票。企業(yè)交付房租后,要想取得正規(guī)發(fā)票,能在所得稅前扣除房租費(fèi)用,需要說服房東去稅局代開。這時(shí),房東多會(huì)表現(xiàn)出不情愿,想想也是,誰愿意耽誤時(shí)間跑稅務(wù)局呢?一般房東會(huì)以此為由,要求房租半年付或年付,發(fā)票一次開足。因此,房租需按月分?jǐn)傔M(jìn)費(fèi)用。
如果企業(yè)不要發(fā)票,只要有租房合同與房租收據(jù)作為佐證,在會(huì)計(jì)做賬時(shí)租金可以作為費(fèi)用處理,不過在所得稅申報(bào)時(shí),這筆房租費(fèi)用要調(diào)增應(yīng)納稅所得額。會(huì)計(jì)分錄為:
借:管理費(fèi)用——房租? 4000
貸:銀行存款 4000
還有一種不合規(guī),但很常見的處理方式:使用替票報(bào)銷房租。本文對(duì)此不做闡述。
2 稅點(diǎn)的處理
營改增后代開房租發(fā)票涉及增值稅,就租金房東需按照小規(guī)模納稅人的征收率納稅。名義上稅點(diǎn)應(yīng)由房東承擔(dān),實(shí)際操作中要由企業(yè)買單。
假定房東不承擔(dān)稅點(diǎn)(增值稅3%),要求月凈租金4000元。稅點(diǎn)該如何處理呢,有兩種方式可供選擇:
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簽合同時(shí)把房租做高,稅點(diǎn)讓房東承擔(dān),但保證房東凈租金為4000元。本例中含稅房租可簽為4120元,其中120元為應(yīng)交增值稅,房東納稅后每月能得到房租4000元。會(huì)計(jì)分錄為:
借:管理費(fèi)用—房租 4120
貸:銀行存款 4120
2 公司支付稅點(diǎn),含稅房租為4000元,公司代交116.5元增值稅。增值稅的計(jì)算依據(jù)是4000÷(1+3%)×3%=116.5元。需要特別提醒的是,公司代房東支付的增值稅不是正當(dāng)?shù)馁M(fèi)用,需記入“營業(yè)外支出”科目,且所得稅前不能扣除。會(huì)計(jì)分錄為:
借:管理費(fèi)用—房租 4000
營業(yè)外支出—代付房租稅金? 116.5
貸:銀行存款 4116.5
3 哪種選擇更有利
從直接付現(xiàn)金額看,不要發(fā)票時(shí)付現(xiàn)最少,只需4000元;由房東承擔(dān)稅點(diǎn)時(shí)付現(xiàn)最多,需4120元。
從節(jié)稅角度看,不要發(fā)票時(shí)4000元的房租均不能在所得稅前扣除。房東承擔(dān)稅點(diǎn)時(shí),4120元房租均可在所得稅前扣除。企業(yè)承擔(dān)稅點(diǎn)時(shí),4116.5元費(fèi)用中只有4000元可所得稅前扣除。
綜合付現(xiàn)成本與稅負(fù)成本,不難看出,做大租房合同金額,由房東承擔(dān)稅點(diǎn)對(duì)企業(yè)最有利。
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