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跟廠房一起轉(zhuǎn)讓的中央空調(diào)如何征稅

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跟廠房一起轉(zhuǎn)讓的中央空調(diào)如何征稅

以建筑物或者構(gòu)筑物為載體的附屬設(shè)備和配套設(shè)施,無論在會計處理上是否單獨記賬與核算,均應(yīng)作為建筑物或者構(gòu)筑物的組成部分,其進項稅額不得在銷項稅額中抵扣。中央空調(diào)屬于附屬設(shè)備和配套設(shè)施。因此,納稅人銷售廠房附屬的中央空調(diào),應(yīng)按照轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn)對待。

《國家稅務(wù)總局關(guān)于納稅人轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)或者銷售不動產(chǎn)同時一并銷售附著于土地或者不動產(chǎn)上的固定資產(chǎn)有關(guān)稅收問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2011年第47號)規(guī)定:納稅人轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)或者銷售不動產(chǎn)的同時一并銷售的附著于土地或者不動產(chǎn)上的固定資產(chǎn)中,凡屬于增值稅應(yīng)稅貨物的,應(yīng)按照《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于部分貨物適用增值稅低稅率和簡易辦法征收增值稅政策的通知》(財稅[2009]9號)第二條有關(guān)規(guī)定,計算繳納增值稅;凡屬于不動產(chǎn)的,應(yīng)按照《中華人民共和國營業(yè)稅暫行條例》"銷售不動產(chǎn)"稅目計算繳納營業(yè)稅。 根據(jù)上述文件規(guī)定,企業(yè)就銷售設(shè)備取得的收入征收增值稅,銷售廠房取得的收入征收營業(yè)稅。納稅人應(yīng)分別核算增值稅應(yīng)稅貨物和不動產(chǎn)的銷售額,未分別核算或核算不清的,由主管稅務(wù)機關(guān)核定其增值稅應(yīng)稅貨物的銷售額和不動產(chǎn)的銷售額。"

甲公司將裝修費計入長期待攤費用,中央空調(diào)計入固定資產(chǎn),請問裝修費和中央空調(diào)是否要繳房產(chǎn)稅?

答:甲公司租入資產(chǎn)發(fā)生的裝修、購置中央空調(diào)費用,按會計制度規(guī)定,屬于經(jīng)營租賃方式租入的固定資產(chǎn)發(fā)生的改良支出,應(yīng)通過"長期待攤費用"科目核算。 稅法上對此管理規(guī)定是《企業(yè)所得稅法實施條例》第四十七條規(guī)定,企業(yè)根據(jù)生產(chǎn)經(jīng)營活動的需要租入固定資產(chǎn)支付的租賃費,按照以下方法扣除:以經(jīng)營租賃方式租入固定資產(chǎn)發(fā)生的租賃費支出,按照租賃期限均勻扣除; 根據(jù)上述規(guī)定,甲公司發(fā)生的裝修及購置中央空調(diào)支出,不能構(gòu)成乙公司固定資產(chǎn)原值。 另外,根據(jù)《房產(chǎn)稅暫行條例》第二條規(guī)定,房產(chǎn)稅由產(chǎn)權(quán)所有人繳納。 第三條規(guī)定,房產(chǎn)稅依照房產(chǎn)原值一次減除10%至30%后的余值計算繳納。具體減除幅度,由省、自治區(qū)、直轄市人民政府規(guī)定。

沒有房產(chǎn)原值作為依據(jù)的,由房產(chǎn)所在地稅務(wù)機關(guān)參考同類房產(chǎn)核定。 房產(chǎn)出租的,以房產(chǎn)租金收入為房產(chǎn)稅的計稅依a據(jù)。 綜上所述,在實際稅收管理中,甲公司雖不屬于房產(chǎn)稅納稅人,但購置和安裝中央空調(diào)勢必增加房屋的使用功能,加之這種租賃形式稅務(wù)機關(guān)也會質(zhì)疑其租金是否合理,是否存在減少相關(guān)稅收安排。

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