單位將自產(chǎn)水泥用于自建廠房是否視同銷售
- 發(fā)表于:2021-10-19 11:35:23
- 分類:會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)
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單位將自產(chǎn)水泥用于自建廠房是否視同銷售,以下是數(shù)豆子整理的內(nèi)容。
單位將自產(chǎn)水泥用于自建廠房是否視同銷售?企業(yè)所得稅方面規(guī)定,《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第二十五條要求,企業(yè)發(fā)生非貨幣性資產(chǎn)交換,以及將貨物、財(cái)產(chǎn)、勞務(wù)用于捐贈(zèng)、償債、贊助、集資、廣告、樣品、職工福利或者利潤(rùn)分配等用途的,應(yīng)當(dāng)視同銷售貨物、轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)或者提供勞務(wù),但國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門(mén)另有規(guī)定的除外。
另外,國(guó)家稅務(wù)總局《關(guān)于企業(yè)處置資產(chǎn)所得稅處理問(wèn)題的通知》(國(guó)稅函〔2008〕828號(hào))規(guī)定,企業(yè)將資產(chǎn)移送他人的下列情形,因資產(chǎn)所得權(quán)屬已發(fā)生改變而不屬于內(nèi)部處置資產(chǎn),應(yīng)按規(guī)定視同銷售來(lái)確定收入。即:1。用于市場(chǎng)推廣或銷售;2.用于交際應(yīng)酬;3.用于職工獎(jiǎng)勵(lì)或福利;4.用于股息分配;5.用于對(duì)外捐贈(zèng);6.其他改變資產(chǎn)所有權(quán)屬的用途。
上述文件并未將自產(chǎn)貨物用于自建廠房列入視同銷售貨物范圍,所以在企業(yè)所得稅方面不作視同銷售貨物處理。
增值稅方面規(guī)定,《增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第四條規(guī)定,單位或個(gè)體經(jīng)營(yíng)者將自產(chǎn)或委托加工的貨物用于非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目的行為,視同銷售貨物。所稱非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目,是指提供非增值稅應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)、銷售不動(dòng)產(chǎn)和不動(dòng)產(chǎn)在建工程。所稱不動(dòng)產(chǎn)是指不能移動(dòng)或者移動(dòng)后會(huì)引起性質(zhì)、形狀改變的財(cái)產(chǎn),包括建筑物、構(gòu)筑物和其他土地附著物。
納稅人新建、改建、擴(kuò)建、修繕、裝飾不動(dòng)產(chǎn),均屬于不動(dòng)產(chǎn)在建工程,因此將自產(chǎn)貨物用于自建廠房的,在增值稅方面應(yīng)作視同銷售貨物處理。
視同銷售的賬務(wù)處理怎么做?單位或者個(gè)體工商戶的下列行為,視同銷售貨物:
(一)將貨物交付其他單位或者個(gè)人代銷;
(二)銷售代銷貨物;
(三)設(shè)有兩個(gè)以上機(jī)構(gòu)并實(shí)行統(tǒng)一核算的納稅人,將貨物從一個(gè)機(jī)構(gòu)移送其他機(jī)構(gòu)用于銷售,但相關(guān)機(jī)構(gòu)設(shè)在同一縣(市)的除外;
(四)將自產(chǎn)或者委托加工的貨物用于非應(yīng)稅項(xiàng)目;
(五)將自產(chǎn)、委托加工的貨物用于集體福利或者個(gè)人消費(fèi);
(六)將自產(chǎn)、委托加工或者購(gòu)進(jìn)的貨物作為投資,提供給其他單位或者個(gè)體工商戶;
(七)將自產(chǎn)、委托加工或者購(gòu)進(jìn)的貨物分配給股東或者投資者;
(八)將自產(chǎn)、委托加工或者購(gòu)進(jìn)的貨物無(wú)償贈(zèng)送給其他單位或者個(gè)人。
樣品贈(zèng)送:
借:銷售費(fèi)用
貸:庫(kù)存商品
應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)
以上整理的資料內(nèi)容,就是我們針對(duì)"單位將自產(chǎn)水泥用于自建廠房是否視同銷售?"這一問(wèn)題的解答。是否視同銷售情形,我們需要根據(jù)實(shí)際情況進(jìn)行判斷。單位將自產(chǎn)水泥用于自建廠房在企業(yè)所得稅角度來(lái)看,不能視同銷售。如果從增值稅角度來(lái)看,可以視同銷售。
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