哪些無(wú)票費(fèi)用能夠抵扣所得稅
- 發(fā)表于:2022-05-26 16:04:03
- 分類(lèi):會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)
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哪些無(wú)票費(fèi)用能夠抵扣所得稅
一、在境內(nèi)發(fā)生且不屬于增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目的支出
企業(yè)發(fā)生的境內(nèi)支出,如果不屬于增值稅的應(yīng)稅項(xiàng)目,不需要憑發(fā)票稅前扣除的,這樣的情形有很多,常見(jiàn)的不需要發(fā)票的支出有:
【一】工資薪金支出
財(cái)稅〔2016〕36號(hào)規(guī)定:?jiǎn)挝换蛘邆€(gè)體工商戶(hù)聘用的員工為本單位或者雇主提供取得工資的服務(wù),屬于非經(jīng)營(yíng)活動(dòng),不需要繳納增值稅。
所以對(duì)于工資薪金支出,企業(yè)只需要提供工資表、轉(zhuǎn)賬或現(xiàn)金發(fā)放證明、辦理了扣繳個(gè)人所得稅既可以稅前扣除。
【二】發(fā)放福利金、撫恤金、職工困難補(bǔ)助等
公司逢年過(guò)節(jié)向職工發(fā)放福利費(fèi)、職工生活困難補(bǔ)助等,這些支出也不需要取得員工開(kāi)具的發(fā)票,提供發(fā)放明細(xì)表、付款證明等,可以稅前扣除。
【三】差旅費(fèi)津貼
支付因公出差人員的差旅補(bǔ)助不需要發(fā)票,企業(yè)差旅費(fèi)補(bǔ)助標(biāo)準(zhǔn)可以按照財(cái)政部門(mén)制定的標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行或經(jīng)企業(yè)董事會(huì)決議自定標(biāo)準(zhǔn),自定的差旅補(bǔ)助標(biāo)準(zhǔn)應(yīng)當(dāng)合理、符合經(jīng)營(yíng)常規(guī)。
稅前扣除時(shí),需要有差旅費(fèi)報(bào)銷(xiāo)單,與其經(jīng)營(yíng)活動(dòng)相關(guān)的合理的差旅費(fèi)憑證,如交通費(fèi)、住宿費(fèi)以及出差的證明材料。
【四】固定資產(chǎn)折舊、無(wú)形資產(chǎn)攤銷(xiāo)、長(zhǎng)期待攤費(fèi)用攤銷(xiāo)
上述支出按會(huì)計(jì)規(guī)定核算,按稅法規(guī)定稅前扣除,不需要提供發(fā)票。
【五】符合規(guī)定的資產(chǎn)損失支出
企業(yè)發(fā)生的各項(xiàng)損失,按照國(guó)家稅務(wù)總局公告2011年第25號(hào)《企業(yè)資產(chǎn)損失所得稅稅前扣除管理辦法》的規(guī)定,提供相關(guān)的證據(jù)資料,可以稅前扣除,不需要提供發(fā)票。
【六】未履行合同的違約金支出
企業(yè)如果遇到由于各種原因?qū)е潞贤绰男校枰Ц秾?duì)方違約金,這項(xiàng)支出不屬于增值稅應(yīng)稅行為,不需要取得發(fā)票。
憑雙方簽訂的提供應(yīng)稅貨物或應(yīng)稅勞務(wù)的協(xié)議、雙方簽訂的賠償協(xié)議、收款方開(kāi)具的收據(jù)或者有的需要法院判決書(shū)或調(diào)解書(shū)、仲裁機(jī)構(gòu)的裁定書(shū)等就可以稅前扣除。
【七】現(xiàn)金折扣支出
根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于確認(rèn)企業(yè)所得稅收入若干問(wèn)題的通知》【國(guó)稅函〔2008〕875號(hào)】規(guī)定:銷(xiāo)售商品涉及現(xiàn)金折扣的,應(yīng)當(dāng)按扣除現(xiàn)金折扣前的金額確定銷(xiāo)售商品收入金額,現(xiàn)金折扣在實(shí)際發(fā)生時(shí)作為財(cái)務(wù)費(fèi)用扣除。
現(xiàn)金折扣是債權(quán)人為鼓勵(lì)債務(wù)人盡快付款而提供的一種債務(wù)金額的折扣。它和原始銷(xiāo)售業(yè)務(wù)無(wú)關(guān),只和債權(quán)債務(wù)結(jié)算有關(guān),現(xiàn)金折扣作為財(cái)務(wù)費(fèi)用在企業(yè)所得稅稅前扣除的合法憑據(jù)不需要發(fā)票,應(yīng)當(dāng)以購(gòu)銷(xiāo)合同注明的折扣條件及銀行付款憑據(jù)、收款收據(jù)等單據(jù)作為稅前扣除憑證。
二、部分在境內(nèi)發(fā)生且屬于增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目的支出
屬于增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目的支出,大部分是需要憑發(fā)票扣除的,但也有一些例外,具體如下:
【一】對(duì)方為依法無(wú)需辦理稅務(wù)登記的單位,其支出以稅務(wù)機(jī)關(guān)代開(kāi)的發(fā)票或者收款憑證及內(nèi)部憑證作為稅前扣除憑證。
根據(jù)《稅務(wù)登記管理辦法》規(guī)定:可以不辦理稅務(wù)登記的只有三類(lèi):一是國(guó)家機(jī)關(guān);二是個(gè)人;三是無(wú)固定生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所的流動(dòng)性農(nóng)村小商販。
【二】對(duì)方為從事小額零星經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的個(gè)人。其支出以稅務(wù)機(jī)關(guān)代開(kāi)的發(fā)票或者收款憑證及內(nèi)部憑證作為稅前扣除憑證。
小額零星經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的判斷標(biāo)準(zhǔn)是個(gè)人從事應(yīng)稅項(xiàng)目經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的銷(xiāo)售額不超過(guò)增值稅相關(guān)政策規(guī)定的起征點(diǎn)。
根據(jù)《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第三十七條、《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開(kāi)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》【財(cái)稅〔2016〕36號(hào)】第四十九條-五十條規(guī)定,增值稅起征點(diǎn)幅度如下:【一】按期納稅的,為月銷(xiāo)售額5000-20000元【含本數(shù)】。【二】按次納稅的,為每次【日】銷(xiāo)售額300-500元【含本數(shù)】。
【三】特殊情形下無(wú)法補(bǔ)開(kāi)換開(kāi)發(fā)票
企業(yè)在補(bǔ)開(kāi)、換開(kāi)發(fā)票、其他外部憑證過(guò)程中,因?qū)Ψ阶N(xiāo)、撤銷(xiāo)、依法被吊銷(xiāo)營(yíng)業(yè)執(zhí)照、被稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)定為非正常戶(hù)等特殊原因無(wú)法補(bǔ)開(kāi)、換開(kāi)發(fā)票、其他外部憑證的,可憑以下資料證實(shí)支出真實(shí)性后,其支出允許稅前扣除。稅前扣除需要提供的資料有:
1、無(wú)法補(bǔ)開(kāi)、換開(kāi)發(fā)票、其他外部憑證原因的證明資料【包括工商注銷(xiāo)、機(jī)構(gòu)撤銷(xiāo)、列入非正常經(jīng)營(yíng)戶(hù)、破產(chǎn)公告等證明資料】;
2、相關(guān)業(yè)務(wù)活動(dòng)的合同或者協(xié)議;
3、采用非現(xiàn)金方式支付的付款憑證;
4、貨物運(yùn)輸?shù)淖C明資料;
5、貨物入庫(kù)、出庫(kù)內(nèi)部憑證;
6、企業(yè)會(huì)計(jì)核算記錄以及其他資料。
第一項(xiàng)至第三項(xiàng)為必備資料。
【四】?jī)蓚€(gè)數(shù)豆子就為大家介紹到這里了,感謝您的關(guān)注。
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