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匯算清繳職工福利費(fèi)扣除標(biāo)準(zhǔn)是什么?

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  匯算清繳職工福利費(fèi)扣除標(biāo)準(zhǔn)是什么?掌握一定的匯算清繳規(guī)定,才能順利地處理好企業(yè)的匯算清繳工作。關(guān)于企業(yè)職工福利費(fèi)的扣除標(biāo)準(zhǔn),不知道大家都了解了沒有。

  匯算清繳職工福利費(fèi)扣除標(biāo)準(zhǔn)有哪些?

  一、職工福利費(fèi)支出需憑合法憑據(jù)列支

  有關(guān)職工福利費(fèi)稅前扣除問題,企業(yè)所得稅法實(shí)施條例第四十條規(guī)定,企業(yè)發(fā)生的職工福利費(fèi)支出,不超過工資、薪金總額14%的部分,準(zhǔn)予扣除。

  根據(jù)企業(yè)所得稅法規(guī)定的合理性原則以及企業(yè)所得稅法實(shí)施條例中“合理的支出,是指符合生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)常規(guī),應(yīng)當(dāng)計(jì)入當(dāng)期損益或者有關(guān)資產(chǎn)成本的必要和正常的支出”的解釋,職工福利費(fèi)屬于企業(yè)必要和正常的支出,在實(shí)際工作中,企業(yè)要具體事項(xiàng)具體對待。如職工困難補(bǔ)助費(fèi),只要能夠代表職工利益的費(fèi)用就可以憑合法憑據(jù)列支,屬于合理福利費(fèi)列支范圍的人員工資、補(bǔ)貼則不需要發(fā)票。對購買屬于職工福利費(fèi)列支范圍的實(shí)物資產(chǎn)和對外發(fā)生的相關(guān)費(fèi)用,應(yīng)取得合法發(fā)票。

  如果企業(yè)在企業(yè)所得稅年度匯算清繳前仍未將跨年度的福利費(fèi)發(fā)票落實(shí)到位,一旦被查實(shí),就得作出相應(yīng)的納稅調(diào)整,并補(bǔ)繳相關(guān)稅款。

  二、核算職工福利費(fèi)的支出要準(zhǔn)確

  企業(yè)不按照開支范圍核算現(xiàn)象較為普遍,比如把應(yīng)在職工福利費(fèi)中列支的費(fèi)用在其它會(huì)計(jì)科目中列支,像企業(yè)食堂人員工資、食堂房屋設(shè)備的修理費(fèi)等直接在生產(chǎn)成本或管理費(fèi)用中列支;企業(yè)向職工發(fā)放的交通補(bǔ)貼、職工防暑降溫費(fèi)等費(fèi)用直接在管理費(fèi)用中列支;企業(yè)接送職工上下班的專用車輛的修理費(fèi)、燃油費(fèi)、駕駛員工資等支出直接在成本、管理費(fèi)用中列支。也有把不屬于職工福利費(fèi)開支范圍的費(fèi)用作為職工福利費(fèi)列支的現(xiàn)象,最典型的是不少企業(yè)把應(yīng)該作為業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出的禮品、食品、茶葉、正常的娛樂活動(dòng)、安排客戶旅游產(chǎn)生的費(fèi)用等支出,作為企業(yè)內(nèi)部職工的集體福利支出,在職工福利費(fèi)中列支,這樣只要職工福利費(fèi)不超過工資、薪金總額的14%,就能全額稅前扣除,若作為業(yè)務(wù)招待費(fèi)列支,則只能按實(shí)際發(fā)生額的60%限額扣除。有的企業(yè),還把應(yīng)由職工個(gè)人承擔(dān)的費(fèi)用如代扣代繳的個(gè)人所得稅、代繳的社會(huì)保險(xiǎn)金個(gè)人承擔(dān)的部分、企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)個(gè)人消費(fèi)的費(fèi)用等作為職工福利費(fèi)列支。

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