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加計抵減不得扣除的會計處理

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加計抵減不得扣除的會計處理是?

財政部、稅務(wù)總局、海關(guān)總署公告2019年第39號進行了明確的回答,按其規(guī)定,已計提加計抵減額的進項稅額,按規(guī)定作進項稅額轉(zhuǎn)出的,應(yīng)在進項稅額轉(zhuǎn)出當期,相應(yīng)調(diào)減加計抵減額.并明確計提加計抵減的計算公式如下:

當期計提加計抵減額=當期可抵扣進項稅額×10%

當期可抵減加計抵減額=上期末加計抵減額余額+當期計提加計抵減額-當期調(diào)減加計抵減額

點評:適用增值稅加計抵減政策的對象,是指提供郵政服務(wù)、電信服務(wù)、現(xiàn)代服務(wù)、生活服務(wù)取得的銷售額占全部銷售額的比重超過50%的納稅人.對于這些適用加計抵減政策的納稅人來說,務(wù)必要清楚不得從銷項稅額中抵扣的進項稅額部分,不能作為計提加計抵減的基數(shù).對于文中的問題,根據(jù)總局的回答,需要分兩步解決,一是要將不得抵扣的進項稅額作轉(zhuǎn)出處理;二是在進項稅額轉(zhuǎn)出的當期,根據(jù)對應(yīng)的計算公式計算多計提的加計抵減額,調(diào)減對應(yīng)的加計抵減額.

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