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房開企業在會計處理注意的幾個問題

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房開企業在會計處理注意的幾個問題?

一是房開企業取得預收款時,不發生納稅義務,但需要按規定預繳增值稅及其附加,會計處理要進行反映,包括:實際預繳時的處理(筆者主張按照收付實現制)、附加稅費的期末結轉損益、以預繳稅款抵減應納稅額(筆者主張綜合抵扣)等。

二是除個別省份外,房開企業的納稅義務發生時間與會計收入確認的時間是一致的,均為不動產交付時,因此房開企業的增值稅與會計核算沒有稅會差異,也就是房開企業無需使用「應交稅費—待轉銷項稅額」明細科目。

三是房開企業未成立獨立的項目公司而是以設置項目部的方式進行開發的,還需要考慮公司范圍內的增值稅款的結轉問題。

四是考慮到房開企業預繳增值稅在時間方面的特殊性,其「應交稅費—預交增值稅」科目很可能存在借方余額,期末應在資產負債表的「其他流動資產」或「其他非流動資產」項目列示。

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