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房地產(chǎn)企業(yè)的會(huì)計(jì)分錄匯總

月下載量10,000+職場(chǎng)必備資料

1、成立投入注冊(cè)資本時(shí)(獨(dú)立法人公司)

借:銀行存款

貸:實(shí)收資本(股本)

2、支付實(shí)收資本,資本公積的印花稅

借:稅金及附加-印花稅

貸:銀行存款

3、取得土地時(shí),支付土地出讓金專項(xiàng)款

借:開發(fā)成本-土地征用及拆遷補(bǔ)償-土地出讓金

貸:銀行存款

4、支付國有土地出讓合同的契稅

借:開發(fā)成本-土地征用及拆遷補(bǔ)償—土地有關(guān)稅費(fèi)

貸:銀行存款

5、支付國有土地出讓合同印花稅

借:稅金及附加-印花稅

貸:銀行存款

6、支付土地使用稅

借:稅金及附加-土地使用稅

貸:銀行存款

7、支付土地拆遷補(bǔ)償費(fèi)時(shí)

借:開發(fā)成本—土地征用及拆遷補(bǔ)償-拆遷補(bǔ)償費(fèi)

貸:銀行存款

8、支付前期勘察費(fèi)用

借:開發(fā)成本—前期工程費(fèi)-勘察費(fèi)

貸:銀行存款

9、支付前期規(guī)劃設(shè)計(jì)費(fèi)用

借:開發(fā)成本—前期工程費(fèi)-規(guī)劃設(shè)計(jì)費(fèi)

貸:銀行存款

10、支付前期可行性報(bào)告費(fèi)(地質(zhì)災(zāi)害報(bào)告,環(huán)境評(píng)估,沉降觀測(cè)等)

借:開發(fā)成本—前期工程費(fèi)-可行性研究費(fèi)

貸:銀行存款

11、支付工程預(yù)算編制費(fèi)

借:開發(fā)成本—前期工程費(fèi)-預(yù)算編制費(fèi)

貸:銀行存款

12、支付工程報(bào)建費(fèi)(政府行政性收費(fèi))

借:開發(fā)成本—前期工程費(fèi)-項(xiàng)目整體性報(bào)批建費(fèi)用(竣工驗(yàn)收后也不會(huì)退回的收費(fèi)項(xiàng)目)

借:其他應(yīng)收款(竣工驗(yàn)收后可以申請(qǐng)退回的收費(fèi)項(xiàng)目)

貸:銀行存款

13、支付工地三通一平費(fèi)(通水,通電,通路,場(chǎng)地平整)

借:開發(fā)成本—前期工程費(fèi)-三通一平費(fèi)

貸:銀行存款

14、支付工地臨時(shí)辦公室費(fèi)用

借:開發(fā)成本-前期工程費(fèi)-臨時(shí)設(shè)施費(fèi)

貸:銀行存款

15、支付售樓部建造費(fèi)用

借:開發(fā)間接費(fèi)-營銷設(shè)施建造費(fèi)

貸:銀行存款

16、支付工程招標(biāo)費(fèi)用

借:開發(fā)成本—前期工程費(fèi)-工程招標(biāo)費(fèi)

貸:銀行存款

17、支付施工合同印花稅

借:稅金及附加-印花稅

貸:銀行存款

18、支付施工單位基礎(chǔ)(樁基礎(chǔ))工程款

借:開發(fā)成本—建筑安裝工程費(fèi)-土建工程費(fèi)-基礎(chǔ)工程費(fèi)

貸:銀行存款

19、支付施工單位主體工程款

借:開發(fā)成本—建筑安裝工程費(fèi)-土建工程費(fèi)-主體工程費(fèi)

貸:銀行存款

20、支付電梯工程款

借:開發(fā)成本—建筑安裝工程費(fèi)-安裝工程費(fèi)-電梯工程費(fèi)

貸:銀行存款

21、支付消防工程款

借:開發(fā)成本—建筑安裝工程費(fèi)-安裝工程費(fèi)-消防工程費(fèi)

貸:銀行存款

22、支付給排水工程款

借:開發(fā)成本—建筑安裝工程費(fèi)-安裝工程費(fèi)-給排水工程費(fèi)

貸:銀行存款

23、支付管道煤氣工程款

借:開發(fā)成本—建筑安裝工程費(fèi)-安裝工程費(fèi)-燃?xì)夤こ藤M(fèi)

貸:銀行存款

24、支付監(jiān)理費(fèi)用

借:開發(fā)成本—建筑安裝工程費(fèi)-工程監(jiān)理費(fèi)

貸:銀行存款

25、支付小區(qū)道路廣場(chǎng)費(fèi)用

借:開發(fā)成本—基礎(chǔ)設(shè)施費(fèi)-道路廣場(chǎng)費(fèi)

貸:銀行存款

26、支付供電工程費(fèi)用

借:開發(fā)成本—基礎(chǔ)設(shè)施費(fèi)-供電工程費(fèi)

貸:銀行存款

27、支付小區(qū)園林綠化費(fèi)用

借:開發(fā)成本—基礎(chǔ)設(shè)施費(fèi)-景觀綠化工程費(fèi)

貸:銀行存款

28、支付小區(qū)智能化監(jiān)控系統(tǒng),門禁系統(tǒng)費(fèi)用

借:開發(fā)成本—基礎(chǔ)設(shè)施費(fèi)-智能化工程費(fèi)

貸:銀行存款

29、支付小區(qū)體育設(shè)施費(fèi)用

借:開發(fā)成本—公共設(shè)施費(fèi)-體育設(shè)施費(fèi)

貸:銀行存款

30、支付物業(yè)場(chǎng)所建造費(fèi)用

借:開發(fā)成本—公共設(shè)施費(fèi)-物業(yè)辦公室

貸:銀行存款

31、支付開發(fā)間接費(fèi)(主要包括直接組織和管理開發(fā)項(xiàng)目所發(fā)生的工資、職工福利費(fèi)、折舊費(fèi)、修理費(fèi)、辦公費(fèi)、水電費(fèi)、勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)、工程管理費(fèi)、周轉(zhuǎn)房攤銷以及項(xiàng)目營銷設(shè)施建造費(fèi)等。)

借:開發(fā)間接費(fèi)

貸:銀行存款

32、月末結(jié)轉(zhuǎn):

借:開發(fā)成本-開發(fā)間接費(fèi)

貸:開發(fā)間接費(fèi)

33、支付沙盤制作費(fèi)

借:銷售費(fèi)用-業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)

貸:銀行存款

34、商品房可以預(yù)售時(shí),收到預(yù)收購房款首付款

借:銀行存款

貸:預(yù)收賬款—住宅-首付款(二級(jí)明細(xì)科目分住宅,商鋪等)

35、收到商品房按揭款時(shí)

借:銀行存款

貸:預(yù)收賬款-住房-按揭款

36、轉(zhuǎn)賬支付按揭保證金時(shí):

借:銀行存款-按揭保證金專戶

貸:銀行存款

37.計(jì)提城建稅等附加稅費(fèi)時(shí)

借:稅金附加

貸:應(yīng)交稅費(fèi)(城建費(fèi),教育費(fèi)附,地方教育費(fèi)附加,土地增值稅)

38、繳納城建稅等附加稅費(fèi)時(shí)

借:應(yīng)交稅費(fèi)(城建費(fèi),教育費(fèi)附,地方教育費(fèi)附加,土地增值稅)

貸:銀行存款

39、計(jì)提預(yù)繳的企業(yè)所得稅時(shí)

借:所得稅費(fèi)用

貸:應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交所得稅

40、預(yù)繳納企業(yè)所得稅時(shí)

借:應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交所得稅

貸:銀行存款

41、商品房銷售時(shí),收到購房款

借:銀行存款

貸:預(yù)收賬款

42、月末

借:預(yù)收賬款

貸:主營業(yè)務(wù)收入

43、產(chǎn)品達(dá)到完工狀態(tài)或以竣工結(jié)算時(shí)

借:開發(fā)產(chǎn)品

貸:開發(fā)成本—土地征用及拆遷補(bǔ)償

—前期工程費(fèi)

—建安工程費(fèi)

—基礎(chǔ)設(shè)施費(fèi)

—公共配套設(shè)施費(fèi)

—開發(fā)間接費(fèi)用

44、結(jié)轉(zhuǎn)已售面積的成本時(shí)

借:主營業(yè)務(wù)成本

貸:開發(fā)產(chǎn)品

45、銷售時(shí),向客戶代收辦證的手續(xù)費(fèi)如代收費(fèi)符合規(guī)定的(1)代收的政府性基金、行政事業(yè)收費(fèi)免稅只有取得財(cái)政票據(jù)才不納稅。

借:銀行存款

貸:其它應(yīng)付款-代收費(fèi)

46、支付商品房合同印刷費(fèi)

借:銷售費(fèi)用-合同印刷費(fèi)

貸:銀行存款

47、支付銷售人員提成

借:銷售費(fèi)用-工資

貸:銀行存款

48、支付營銷代理費(fèi)

借:銷售費(fèi)用—營銷代理費(fèi)

貸:銀行存款

49、所得稅匯算清繳補(bǔ)稅(12月份沒有計(jì)提所得稅的情況下)

借:以前年度損益調(diào)整

貸:應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交所得稅

借:利潤分配-未分配利潤

貸:以前年度損益調(diào)整

50、土地增值稅清算時(shí),補(bǔ)繳土地增值稅

借:稅金及附加

貸:應(yīng)付稅費(fèi)-應(yīng)交土地增值稅

借:應(yīng)付稅費(fèi)-應(yīng)交土地增值稅

貸:銀行存款

51、繳納臨時(shí)設(shè)施-售樓部房產(chǎn)稅

借:稅金及附加-房產(chǎn)稅

貸:銀行存款

52、繳納項(xiàng)目土地使用稅

借:稅金及附加-土地使用費(fèi)

貸:銀行存款

注:房地產(chǎn)企業(yè)的開發(fā)成本,一般包括如下內(nèi)容

(1)土地征用費(fèi)及拆遷補(bǔ)償費(fèi)。

指為取得土地開發(fā)使用權(quán)(或開發(fā)權(quán))而發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用,主要包括土地買價(jià)或出讓金、大市政配套費(fèi)、契稅、耕地占用稅、土地使用費(fèi)、土地閑置費(fèi)、土地變更用途和超面積補(bǔ)交的地價(jià)及相關(guān)稅費(fèi)、拆遷補(bǔ)償支出、安置及動(dòng)遷支出、回遷房建造支出、農(nóng)作物補(bǔ)償費(fèi)、危房補(bǔ)償費(fèi)等。

  (2)前期工程費(fèi)。

指項(xiàng)目開發(fā)前期發(fā)生的水文地質(zhì)勘察、測(cè)繪、規(guī)劃、設(shè)計(jì)、可行性研究、籌建、場(chǎng)地通平等前期費(fèi)用。

  (3)建筑安裝工程費(fèi)。

指開發(fā)項(xiàng)目開發(fā)過程中發(fā)生的各項(xiàng)建筑安裝費(fèi)用。主要包括開發(fā)項(xiàng)目建筑工程費(fèi)和開發(fā)項(xiàng)目安裝工程費(fèi)等。

  (4)基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)費(fèi)。

指開發(fā)項(xiàng)目在開發(fā)過程中所發(fā)生的各項(xiàng)基礎(chǔ)設(shè)施支出,主要包括開發(fā)項(xiàng)目內(nèi)道路、供水、供電、供氣、排污、排洪、通訊、照明等社區(qū)管網(wǎng)工程費(fèi)和環(huán)境衛(wèi)生、園林綠化等園林環(huán)境工程費(fèi)。

  (5)公共配套設(shè)施費(fèi):

指開發(fā)項(xiàng)目內(nèi)發(fā)生的、獨(dú)立的、非營利性的,且產(chǎn)權(quán)屬于全體業(yè)主的,或無償贈(zèng)與地方政府、政府公用事業(yè)單位的公共配套設(shè)施支出。

  (六)開發(fā)間接費(fèi)。

指企業(yè)為直接組織和管理開發(fā)項(xiàng)目所發(fā)生的,且不能將其歸屬于特定成本對(duì)象的成本費(fèi)用性支出。主要包括管理人員工資、職工福利費(fèi)、折舊費(fèi)、修理費(fèi)、辦公費(fèi)、水電費(fèi)、勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)、工程管理費(fèi)、周轉(zhuǎn)房攤銷以及項(xiàng)目營銷設(shè)施建造費(fèi)等。

參考文獻(xiàn):

國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)《房地產(chǎn)開發(fā)經(jīng)營業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅處理辦法》的通知

國稅發(fā)〔2009〕31號(hào)

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