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視同銷售如何做賬務(wù)處理?
1、將貨物交付其他單位或者個(gè)人代銷(非買斷方式)
(1)發(fā)出代銷商品時(shí):
借:發(fā)出商品(或委托代銷商品)
貸:庫(kù)存商品
(2)收到代銷清單時(shí):
借:應(yīng)收賬款
貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入
應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)
2。設(shè)有兩個(gè)以上機(jī)構(gòu)并實(shí)行統(tǒng)一核算的納稅人,將貨物從一個(gè)機(jī)構(gòu)移送其他機(jī)構(gòu)用于銷售(相關(guān)機(jī)構(gòu)設(shè)在同一縣的除外)
(1)移送貨物方:
借:其他應(yīng)收款/應(yīng)收賬款
貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入
應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)
(2)接受貨物方:
借:庫(kù)存商品
應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)
貸:其他應(yīng)付款/應(yīng)付賬款
3.將自產(chǎn)、委托加工的貨物用于集體福利或者個(gè)人消費(fèi)
借:應(yīng)付職工薪酬-非貨幣性福利等
貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入/其他業(yè)務(wù)收入
應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)
"外購(gòu)貨物"用于集體福利或個(gè)人消費(fèi),需進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出,不屬于增值稅視同銷售,賬務(wù)處理如下:
(1)外購(gòu)時(shí):
借:庫(kù)存商品
應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)
貸:銀行存款
(2)決定發(fā)放時(shí):
借:生產(chǎn)成本/管理費(fèi)用/在建工程等
貸:應(yīng)付職工薪酬--非貨幣性福利
(3)實(shí)際發(fā)放時(shí):
借:應(yīng)付職工薪酬--非貨幣性福利
貸:庫(kù)存商品
應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)
4.將自產(chǎn)、委托加工或者購(gòu)進(jìn)的貨物作為投資,提供給其他單位或者個(gè)體工商戶
借:長(zhǎng)期股權(quán)投資等
貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入/其他業(yè)務(wù)收入
應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)
5.將自產(chǎn)、委托加工或者購(gòu)進(jìn)的貨物分配給股東或投資者
借:應(yīng)付股利等
貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入/其他業(yè)務(wù)收入
應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)
借:利潤(rùn)分配-未分配利潤(rùn)
貸:應(yīng)付股利等
6.將自產(chǎn)、委托加工或者購(gòu)進(jìn)的貨物無償贈(zèng)送其他單位或者個(gè)人
借:營(yíng)業(yè)外支出
貸:庫(kù)存商品(成本價(jià))
應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)(公允價(jià)值×稅率)
7.無償提供服務(wù)
借:營(yíng)業(yè)外支出/銷售費(fèi)用等
貸:應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)(計(jì)稅價(jià)格×稅率)
8.無償轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或不動(dòng)產(chǎn)
借:營(yíng)業(yè)外支出
累計(jì)攤銷
貸:無形資產(chǎn)
固定資產(chǎn)清理
應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)(計(jì)稅價(jià)格×稅率/征收率)
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