城建稅和教育費(fèi)附加是納稅申報中常見的稅種，像城建稅的稅率是按照地域的不同劃分的，比如說市區(qū)是7%，縣或鎮(zhèn)是5%，其他地區(qū)就是1%，那么計稅依據(jù)是什么呢，經(jīng)過營改增后，是否有變化呢。

城建稅和教育費(fèi)附加的計稅依據(jù)

1、城建稅依據(jù)納稅人實際繳納的增值稅，消費(fèi)稅稅額為計稅依據(jù)。

根據(jù)《中華人民共和國城市維護(hù)建設(shè)稅法》(中華人民共和國主席令第五十一號)的規(guī)定：“第二條城市維護(hù)建設(shè)稅以納稅人依法實際繳納的增值稅、消費(fèi)稅稅額為計稅依據(jù)。

2、教育費(fèi)附加，以各單位和個人實際繳納的增值稅、營業(yè)稅、消費(fèi)稅的稅額為計征依據(jù)。

現(xiàn)公布《國務(wù)院關(guān)于修改〈征收教育費(fèi)附加的暫行規(guī)定〉的決定》，自2005年10月1日起施行。 總理 溫家寶 二〇〇五年八月二十日 國務(wù)院決定對《征收教育費(fèi)附加的暫行規(guī)定》作如下修改： 刪去第三條第二款。 將第三條修改為：“教育費(fèi)附加，以各單位和個人實際繳納的增值稅、營業(yè)稅、消費(fèi)稅的稅額為計征依據(jù)，教育費(fèi)附加率為3%，分別與增值稅、營業(yè)稅、消費(fèi)稅同時繳納。 除國務(wù)院另有規(guī)定者外，任何地區(qū)、部門不得擅自提高或者降低教育費(fèi)附加率。” 本決定自2005年10月1日起施行。

城建稅和教育費(fèi)附加的征收率

1、城建稅以實際繳納的增值稅、消費(fèi)稅為基礎(chǔ)按照法定比例繳納，市區(qū)7%、縣城和鎮(zhèn)5%、其他地區(qū)1%。

2、教育費(fèi)附加以實際繳納的增值稅、消費(fèi)稅、營業(yè)稅為基礎(chǔ)按照3%繳納。

城建稅和教育費(fèi)附加的計算公式

1、城建稅=(增值稅+消費(fèi)稅)*征收率

2、教育費(fèi)附加=(增值稅+營業(yè)稅+消費(fèi)稅)*征收率

城建稅和教育費(fèi)附加的會計分錄

1、提取時

借：主營業(yè)務(wù)稅費(fèi)及附加

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——城建稅

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——教育費(fèi)附加

2、結(jié)轉(zhuǎn)時

借：本年利潤

貸：主營業(yè)務(wù)稅費(fèi)及附加

3、上交時

借：應(yīng)交稅費(fèi)——城建稅

借：應(yīng)交稅費(fèi)——教育費(fèi)附加

貸：銀行存款等

城建稅和教育費(fèi)附加如何計提

新準(zhǔn)則下的提取城建稅和教育費(fèi)附加與原會計制度的提法是一樣的，只是運(yùn)用科目有所變化，現(xiàn)在教育附加也在應(yīng)交稅費(fèi)科目下，而不是其他應(yīng)交款了。

即：借：稅金及附加——應(yīng)交城建稅

借：稅金及附加——應(yīng)交教育費(fèi)附加

借：稅金及附加——應(yīng)交地方教育費(fèi)附加

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交城建稅

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交教育費(fèi)附加

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交地方教育費(fèi)附加