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資本化支出和費用化支出是什么意思

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今天說一下與無形資產的相關“費用化支出”與“資本化支出”的問題,現在企業所擁有的無形資產,大部分情況下都是自行開發的,對于自行研發的無形資產,比外購的無形資產在計稅基礎上要復雜很多,我們一起學習一下:

一、“費用化支出”與“資本化支出”的概念

1、企業在無形資產的研究期間,一般都無法確定后續是否能帶來經濟收益,這個階段的支出應當費用化,計入當期損益。

2、企業在無形資產的開發階段的支出,只要滿足資產化條件的,簡單的說就是具備了基本完成和使用的條件,就應該計入資產化支出,即“研發支出——資本化支出”;等研發成功可達到預定用途時結轉費用,即轉入“無形資產”。

二、“費用化支出”與“資本化支出”的會計分錄

研發階段:

發生時:借:研發支出——費用化支出

貸:銀行存款/其他貨幣資金

計入損益時:借:管理費用——研究費用

貸:研發支出——費用化支出

開發階段:

發生時:借:研發支出——資本化支出

貸:銀行存款/其他貨幣資金

達到可預定用途時:借:無形資產

貸:研發支出——資本化支出

三、研發費用的加計扣除

1、根據相關規定:在2018年1月1日至2020年12月31日期間,企業研發過程中實際發生的研發費用,在沒有形成無形資產之前,可以在據實扣除的基礎上,再按照實際發生額的75%在稅前加計扣除;如果形成了無形資產,在優惠政策期間按照無形資產成本的175%稅前攤銷。

2、加計扣除的范圍包括人員人工費、投入費用、儀器設備折舊、無形資產攤銷、新產品的設計費以及其他的相關費用。

3、加計扣除優惠政策也包括失敗的研發項目。

四、舉例

某科技型企業上一年的稅前利潤是200萬,用于研發的費用是100萬。加計扣除享受扣除75%。

該企業應繳納的企業所得稅=(利潤-研發費用*75%)*稅率

=(200-100*75%)*25%

=(200-75)*25%

=31.25萬

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