違約金是不是價外費用？違約金和價外費用是否都需要繳納增值稅？違約金和價外費用是否都需要繳納企業所得稅？價外費用是否一定要開具發票？

1.什么是違約金？

違約金，是民法典中承擔民事責任的一種方式，是指合同的一方當事人不履行或者不完全履行合同義務，按照合同的約定，為其違約行為支付的一定數額的金錢。也就是合同雙方的當事人，都有可能收到、或支付違約金。

2.什么是價外費用？

價外費用，通常是指納稅人銷售貨物或提供勞務時，向購買方收取的貨款之外的各種費用。《增值稅暫行條例》中規定：“銷售額為納稅人發生應稅銷售行為收取的全部價款和價外費用，但是不包括收取的銷項稅額”；《增值稅暫行條例實施細則》對價外費用又做了詳細描述，價外費用，包括價外向購買方收取的手續費、補貼、基金、集資費、返還利潤、獎勵費、違約金、滯納金、延期付款利息、賠償金、代收款項、代墊款項、包裝費、包裝物租金、儲備費、優質費、運輸裝卸費以及其他各種性質的價外收費。

可見，價外費用包含違約金，但是違約金是否都為價外費用，不一定，因為價外費用是銷售方在發生增值稅應稅行為時，向購買方收取的費用。

3.價外費用如何開具發票？

納稅人因銷售貨物或應稅勞務而從購買方取得的價外費用，可與貨物的銷售額合并開具增值稅專用發票，但不得就價外費用單獨開具增值稅專用發票。

4.收到供應商的違約金，是否繳納增值稅？是否繳納企業所得稅？

銷售方（供應商、賣方）違約，購買方收到違約金，不屬于價外費用的定義，購買方計入營業外收入，不需要繳納增值稅，但是需要計入企業所得稅的應納稅所得額；購買方開具收據給銷售方，銷售方憑收據及相關合同在稅前扣除。

5.收到客戶的違約金，是否繳納增值稅？是否繳納企業所得稅？

購買方（客戶、買方）違約，銷售方收到違約金，這時要分情況區別對待。

（1）合同已經履行了，已經發生了增值稅應稅行為，則違約金作為銷售額的價外費用，需要繳納增值稅、繳納企業所得稅。銷售方按照原來銷售貨物或提供勞務時開具發票的貨物名稱和稅率開具相應發票。

（2）合同尚未履行，增值稅應稅行為還未發生，則違約金有不屬于價外費用。凡未發生交易事實的，因違約不予退還的保證金收入、違約金收入，不屬于規定的價外費用，不征收增值稅，但是需要計入企業所得稅的應納稅所得額。銷售方開具收據給購買方，購買方憑收據及相關合同在稅前扣除。

（3）合同履行了一部分，說明已經發生了部分的增值稅應稅行為，則違約金收入作為前期銷售額的價外費用，需要繳納增值稅、繳納企業所得稅。銷售方尚未開具發票的，違約金并入發票中一起開具；已經開具發票，銷售方開具收據給購買方，購買方憑收據及相關合同在稅前扣除。

違約金和價外費用，該不該繳納增值稅和企業所得稅，是開具發票還收據，別再傻傻分不清了，不能少繳稅，更不能繳納冤枉稅。