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在福利費中開支的有(福利費支出范圍)

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企業給員工發放的通訊、車輛補貼屬于職工福利費嗎?稅法對職工福利費的定義比較寬泛,由于涉及到稅前扣除的問題,專業財會人員會妥善處理。

企業職工福利費

常見類型

員工工作餐,給員工統一購買的手機,報銷的通訊費,定期體檢,過節發放的福利內容等。

發放節日福利

包括節假日發放的現金過節費,實物禮品,職工集體聚餐,職工集體外出旅游,困難職工補助金,舉辦晚會等集體活動的相關費用支出。

過節費屬于津貼和補助,屬于工資的一種,人人有份的現金性補貼應并入當期工資薪金所得代扣個人所得稅。

員工聚餐之類員工活動發生的費用放在職工福利費中,如果企業有工會經費應計入其中。

車輛補貼在企業所得稅上,既可以按照“工資薪金”,也可以按照“職工福利費”來稅前扣除。

如果計入到員工工資薪金里要有相應的制度,必須每月固定發放,并且工資薪金要合理發放。

報銷醫藥費

以企業是否參加社保來判斷,如果在已繳納醫療保險的基礎上又報銷醫療費,不能稅前扣除。

通訊、交通待遇

實行貨幣化改革的,按月按標準發放或支付,納入職工工資總額準予扣除。

尚未實行貨幣化改革的,企業發生的相關支出作為職工福利費用管理。

職工福利費稅務處理

企業發生的職工福利費支出,職工福利費科目在企業所得稅上,存在14%稅前扣除限額,福利費列支在增值稅的規定是不可抵扣。

作為集體福利支出的實物,即使取得了專票也都是無法抵扣的。企業向勞務派遣員工發放的福利費可以稅前扣除。

稅會差異

企業發生的職工福利費,應該單獨設置賬冊,進行準確核算。

a.職工福利費在所得稅扣除的范圍基本是和核算范圍一致的,除了離退休人員的費用。

b.職工福利費的稅會差異不大,基本核算滿足并做了福利費核算,企業所得稅法上就認可。

按月發放的補貼:按月按標準發放的補貼納入職工工資總額。核算計入工資,不再計入福利費。需要列入工資核算的貨幣性補貼,所得稅也有相應的規定。

個人所得稅

福利費所得按規定免征個人所得稅,不屬于免稅范圍的(現金和實物)需要繳納個稅。

征稅范圍

從超出國家規定的比例或基數計提的福利費、工會經費中支付給個人的各種補貼、補助;

從福利費和工會經費中支付給單位職工的人人有份的補貼、補助;

單位為個人購買汽車、住房、電子計算機等不屬于臨時性生活困難補助性質的支出。

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