案例一：甲公司為A單位進(jìn)行了施工服務(wù)結(jié)算金額為109萬(wàn)元，甲公司開具了價(jià)稅合計(jì)為109萬(wàn)元（發(fā)票不含稅金額100萬(wàn)元，稅額為9萬(wàn)元），A單位進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)后，只能付給甲公司1068200元，甲公司也同意了，請(qǐng)問(wèn)甲公司該如何入賬？

甲公司開具發(fā)票109萬(wàn)元：

借：應(yīng)收賬款－A單位 109萬(wàn)

貸：工程結(jié)算／合同結(jié)算 100萬(wàn)元

應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交增值稅銷項(xiàng)稅9萬(wàn)元

A單位只能付1068200元，少付21800元甲公司該如何入賬呢？可以壞賬嗎？

壞賬損失所需資料：

第二十二條

企業(yè)應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)壞賬損失應(yīng)依據(jù)以下關(guān)證據(jù)材料確認(rèn)：

（一）相關(guān)事項(xiàng)合同、協(xié)議或說(shuō)明：

（二）屬于債務(wù)人破產(chǎn)流算的，應(yīng)有人民法院的破產(chǎn)、清算公告；

（三）屬于訴訟案件的，應(yīng)出具人民法院的判決書或裁決書或仲裁機(jī)構(gòu)的仲裁書，或者被法院裁定終（中）止執(zhí)行的法律文書：

（四）屬于債務(wù)人停止?fàn)I業(yè)的，應(yīng)有工商部門注銷、吊銷營(yíng)業(yè)執(zhí)照證明：

（五）屬于債務(wù)人亡、失蹤的，應(yīng)有公安機(jī)關(guān)等有關(guān)部門對(duì)債務(wù)人個(gè)人的亡，失蹤證明：

（六）屬于債務(wù)重組的，應(yīng)有債重組協(xié)議及其債務(wù)人重組收益納稅情況說(shuō)明：

（七）屬于自然災(zāi)害，戰(zhàn)爭(zhēng)等不可抗力而無(wú)法收回的，應(yīng)有債務(wù)人受災(zāi)情況說(shuō)明以及放棄債權(quán)申明。

第二十三條

企業(yè)逾期三年以上的應(yīng)收款項(xiàng)在會(huì)計(jì)上已作為失處理的，可以為壞賬損失，但應(yīng)說(shuō)明情況。并出具專項(xiàng)報(bào)。

第二十四條 企業(yè)逾期年以上，單筆數(shù)額不超過(guò)五萬(wàn)或者不超過(guò)企業(yè)年度收入總?cè)f分之一的應(yīng)收款項(xiàng)，會(huì)計(jì)上已經(jīng)作為損失處理的，可以作為壞賬損失，但應(yīng)說(shuō)明情況，并出具專項(xiàng)報(bào)告。

若不能準(zhǔn)備齊全這些資料，建議，與對(duì)方溝通，沖紅多開的21800元，選擇沖紅是最好的！可以部分沖紅或者負(fù)數(shù)發(fā)票！只沖21800元，甲公司會(huì)計(jì)處理如下：

借：應(yīng)收賬款 -21800

貸：工程結(jié)算／合同結(jié)算 -20000

應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅銷項(xiàng)稅-1800

案例二：甲公司為一般納稅人公司為了生產(chǎn)新產(chǎn)品而采購(gòu)了一臺(tái)設(shè)備價(jià)稅合計(jì)金額為113013. 28元，收到發(fā)票價(jià)稅合計(jì)是113013. 28元（專票顯示金額100011. 75元，稅額13001. 53元），但是甲公司支付款的時(shí)候按113000元支付了，請(qǐng)問(wèn)這樣該怎么樣入賬呢？

方法一：可以重新開與支付金額一致的發(fā)票！金額都為113000元，切記不得按113013. 28元入賬！因?yàn)椴皇菗?jù)實(shí)入賬，發(fā)生的金額為113000元！

方法二：也可以用支付的金額入賬，用這個(gè)發(fā)票據(jù)實(shí)入賬，怎么做呢？

借：固定資產(chǎn)100000

應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交增值稅進(jìn)項(xiàng)稅13000

貸：應(yīng)付賬款／銀行存款113000

總結(jié)：凡遇到上述情況，不要做壞賬，據(jù)實(shí)入賬就是最完美的解決方案！

一是因?yàn)榻Y(jié)算金額減少導(dǎo)致回款也減少了，發(fā)票多開了這種情況，沖紅部分多開發(fā)票，使得資金與發(fā)票一致。

二是報(bào)銷或者支付末零取整的這種與實(shí)際發(fā)票金額不一致的情況，可以按支付金額據(jù)實(shí)入賬或者沖紅重新開具也可以沖紅掉部分金額！