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職工出差餐費津貼賬務處理怎么做

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  企業報銷員工公務出差所發生的交通費、餐飲費、住宿費等差旅費支出,賬務上應如何核算呢?實務中,發生的哪些費用不屬于差旅費支出,但是又比較容易和差旅費相混淆?

  1、企業并不支付備用金,由出差員工先行墊付,回單位后報銷的情況下,根據出差員工所在部分的不同,分別計入相應的成本費用科目。

  借:管理費用——差旅費(管理部門人員)

  銷售費用——差旅費(銷售部門人員)

  制造費用——差旅費(車間管理人員)

  研發費用——差旅費(研發部門)等

  應交稅費——應交增值稅(進項稅額)

  貸:庫存現金

  “應交稅費——應交增值稅(進項稅額)”核算一般納稅人報銷的差旅費中可以抵扣進項稅額的部分,比如報銷的注明旅客身份信息的火車票、飛機票等,可以計算抵扣進項稅額;員工憑增值稅專用發票報銷的住宿費,按照發票上注明的稅款抵扣增值稅;但是報銷員工出差期間的餐飲費發票,屬于購買餐飲服務,不得抵扣進項稅額。小規模納稅人報銷的差旅費支出,均計入到相關費用科目,不確認進項稅(簡易計稅方法)。

  2、企業有備用金制度,出差員工出差之前先領取出差備用金:

  借:其他應收款——備用金

  貸:銀行存款/庫存現金

  3、出差回來之后,報銷差旅費,多退少補:

  借:管理費用/銷售費用等

  貸:其他應收款——備用金

  庫存現金/銀行存款(沒有全部使用完,退回的資金記在借方)

  計入差旅費的誤區(哪些費用支出容易和差旅費混淆):

  企業員工出差發生的費用,并不均計入差旅費,比如員工外出培訓期間發生的費用應計入“職工教育經費”;員工外出參加訴訟應計入“訴訟費”;員工外出參加工會活動應計入“工會經費”等。

  企業報銷客戶發生的住宿費、交通費等支出,也不得計入差旅費,而應計入“業務招待費”。

  企業報銷員工回家探親車費,應計入“福利費”。

  計入不同的費用,雖然并不會影響當期損益(利潤),但是會影響企業繳納的所得稅稅額,因為不同費用在所得稅前扣除標準不同,比如合理的差旅費支出可以全額稅前扣除,而工會經費、業務招待費、職工福利費均有扣除限額的規定。

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