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零申報對企業(yè)來說應(yīng)該不陌生。一般企業(yè)在取得營業(yè)執(zhí)照后,需要逐步進(jìn)行賬務(wù)和納稅申報。但鮮為人知的是,新企業(yè)進(jìn)行零申報,多數(shù)情況下是因為沒有業(yè)務(wù)流程或者前期處于虧損狀態(tài)。什么是零申報?怎么零申報?
零申報一般是指不產(chǎn)生應(yīng)納稅所得額(銷售總額),企業(yè)納稅申報期內(nèi)沒有應(yīng)納稅所得額的情況(如11月申報期為10月)。在納稅申報過程中,零申報的關(guān)鍵是公司當(dāng)期沒有應(yīng)稅行為,不需要納稅。雖然沒有應(yīng)稅行為,但根據(jù)我國相關(guān)要求,無論企業(yè)是否在經(jīng)營,是否存在個人行為造成的應(yīng)稅金額,只要在申報期內(nèi)按時進(jìn)行申報即可。
那么,如何進(jìn)行零申報呢?
首先,我們需要確立什么條件適用于零申報。零申報一般適用于企業(yè)納稅申報所屬期間內(nèi)沒有產(chǎn)生應(yīng)納稅所得額,當(dāng)期增值稅、企業(yè)所得稅等真實申報數(shù)據(jù)均為0的情況;零申報不僅意味著收入為零,增值稅小規(guī)模納稅人當(dāng)期收入為零;如增值稅一般納稅人當(dāng)期無銷項稅、無進(jìn)項稅,企業(yè)所得稅納稅人當(dāng)期不經(jīng)營,收入、成本均為零等。
但如果企業(yè)取得的是非應(yīng)稅所得、當(dāng)期收益、企業(yè)長期虧損、預(yù)繳增值稅等。,它不能做零申報。根據(jù)相關(guān)要求,申請增值稅減免稅備案的經(jīng)營者應(yīng)納稅所得額為零,但并不意味著該經(jīng)營者可以進(jìn)行零申報。取得非應(yīng)稅收入的正確申報方式是在所得稅申報表中填寫當(dāng)期非應(yīng)稅收入額,作為當(dāng)期申報的“別的免稅政策銷售總額”。
不能對當(dāng)期未實現(xiàn)收益進(jìn)行零申報,因為有時企業(yè)不進(jìn)行零申報可能會獲得更高的權(quán)益。比如企業(yè)采購材料引起進(jìn)項稅,如果實行零稅率申報,如果下期引起應(yīng)納稅所得額,就不能用來抵扣稅款。但關(guān)鍵是,企業(yè)的虧損可以用未來5個納稅年度的結(jié)轉(zhuǎn)成本來填補(bǔ)。如果進(jìn)行零申報,第二年的利潤并不能彌補(bǔ)上一年的虧損,反而會造成企業(yè)的虧損。如果你當(dāng)年做了企業(yè)所得稅零申報,卻把虧損擴(kuò)大到下一年度抵扣,這是違背稅法規(guī)定的,所以虧損企業(yè)要慎重做零申報。
需要注意的是,企業(yè)不可能一直做零申報。根據(jù)相關(guān)規(guī)定要求,企業(yè)連續(xù)三個月零申報或負(fù)面申報,將被列為異常申報,納入重點對象。超過六個月就被列為“非正常戶”!如果企業(yè)已經(jīng)處于籌建期或者經(jīng)營不善等需要長期零申報的情況,需要直接去稅務(wù)局備案。
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