小企業(yè)會計應(yīng)交增值稅的賬務(wù)處理
　　應(yīng)交稅費
　　(1)本科目核算小企業(yè)按照稅法等規(guī)定計算應(yīng)交納的各種稅費.包括:增值稅、消費稅、營業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、企業(yè)所得稅、資源稅、土地增值稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、房產(chǎn)稅、車船稅和教育費附加、礦產(chǎn)資源補償費、排污費等.
　　小企業(yè)代扣代繳的個人所得稅等,也通過本科目核算.
　　(2)本科目應(yīng)按照應(yīng)交的稅費項目進(jìn)行明細(xì)核算.
　　應(yīng)交增值稅還應(yīng)當(dāng)分別"進(jìn)項稅額""銷頊稅額""出口退稅""進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出""已交稅金"等設(shè)置專欄.
　　小規(guī)模納稅人只需設(shè)置"應(yīng)交增值稅"明細(xì)科目,不需要在"應(yīng)交增值稅"明細(xì)科目中設(shè)置上述專欄.
　　(3)應(yīng)交稅費的主要賬務(wù)處理.
　　應(yīng)交增值稅的主要賬務(wù)處理
　　A.小企業(yè)采購物資等,按照應(yīng)計入采購成本的金額,借記"材料采購"或"在途物資""原材料""庫存商品"等科目,按照稅法規(guī)定可抵扣的增值稅進(jìn)項稅額,借記本科目(應(yīng)交增值稅——進(jìn)項稅額),按照應(yīng)付或?qū)嶋H支付的金額,貸記"應(yīng)付賬款""銀行存款"等科目.購入物資發(fā)生退貨的,做相反的會計分錄.
　　購進(jìn)免稅農(nóng)業(yè)產(chǎn)品,按照購入農(nóng)業(yè)產(chǎn)品的買價和稅法規(guī)定的稅率計算的增值稅進(jìn)項稅額,借記本科目(應(yīng)交增值稅——進(jìn)項稅額),按照買價減去按照稅法規(guī)定計算的增值稅進(jìn)項稅額后的金額,借記"材料采購"或"在途物資"等科目,按照應(yīng)付或?qū)嶋H支付的價款,貸記"應(yīng)付賬款""庫存現(xiàn)金""銀行存款"等科目.
　　B.銷售商品(提供勞務(wù)),按照收入金額和應(yīng)收取的增值稅銷項稅額,借記"應(yīng)收賬款""銀行存款"等科目,按照稅法規(guī)定應(yīng)交納的增值稅銷項稅額,貸記本科目(應(yīng)交增值稅——銷項稅額),按照確認(rèn)的營業(yè)收入金額,貸記"主營業(yè)務(wù)收入""其他業(yè)務(wù)收入"等科目.發(fā)生銷售退回的,做相反的會計分錄.
　　隨同商品出售但單獨計價的包裝物,應(yīng)當(dāng)按照實際收到或應(yīng)收的金額.借記"銀行存款""應(yīng)收賬款"等科目,按照稅法規(guī)定應(yīng)交納的增值稅銷項稅額,貸記本科目(應(yīng)交增值稅——銷項稅額),按照確認(rèn)的其他業(yè)務(wù)收入金額,貸記"其他業(yè)務(wù)收入"科目.
　　C.有出口產(chǎn)品的小企業(yè),其出口退稅的賬務(wù)處理如下:
　　鳩行"免、抵、退"管理辦法的小企業(yè),按照稅法規(guī)定計算的當(dāng)期出口產(chǎn)品不予免征、抵扣和退稅的增值稅額,借記"主營業(yè)務(wù)成本"科目,貸記本科目(應(yīng)交增值稅—進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出).按照稅法規(guī)定計算的當(dāng)期應(yīng)予抵扣的增值稅額;借記本科目(應(yīng)交增值稅——出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額),貸記本科目(應(yīng)交增值稅一出口退稅).
　　出口產(chǎn)品按照稅法規(guī)定應(yīng)予退回的增值稅款,借記"其他應(yīng)收款"科目,貸記本科目(應(yīng)交增值稅——出口退稅).
　　未實行"免、抵、退"管理辦法的小企業(yè),出口產(chǎn)品實現(xiàn)銷售收入時,應(yīng)當(dāng)按照應(yīng)收的金額,借記"應(yīng)收賬款"等科目,按照稅法規(guī)定應(yīng)收的出口退稅,借記"其他應(yīng)收款"科目,按照稅法規(guī)定不予退回的增值稅額,借記"主營業(yè)務(wù)成本"科目,按照確認(rèn)的銷售商品收入,貸記"主營業(yè)務(wù)收入"科目,按照稅法規(guī)定應(yīng)繳納的增值稅額,貸記本科目(應(yīng)交增值稅——銷項稅額).
　　D.購入材料等按照稅法規(guī)定不得從增值稅銷項稅額中抵扣的進(jìn)項稅額,其進(jìn)項稅額應(yīng)計入材料等的成本,借記"材料采購"或"在途物資"等科目,貸記"銀行存款"等科目,不通過本科目(應(yīng)交增值稅——進(jìn)項稅額)核算. E.將自產(chǎn)的產(chǎn)品等用作福利發(fā)放給職工,應(yīng)視同產(chǎn)品銷售計算應(yīng)交增值稅的,借記"應(yīng)付職工酬薪"科目,貸記"主營業(yè)務(wù)收入"、本科目(應(yīng)交增值稅——銷項稅額)等科目.
　　F.購進(jìn)的物資、在產(chǎn)品、產(chǎn)成品因盤虧、毀損、報廢、被盜,以及購進(jìn)物資改變用途等原因按照稅法規(guī)定不得從增值稅銷項稅額中抵扣的進(jìn)項稅額,其進(jìn)項稅額應(yīng)轉(zhuǎn)入有關(guān)科目,借記"待處理財產(chǎn)損溢"等科目,貸記本科目(應(yīng)交增值稅——進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出).
　　由于工程而使用本企業(yè)的產(chǎn)品或商品,應(yīng)當(dāng)按照成本,借記"在建工程"科目,貸記"庫存商品"科目.同時,按照稅法規(guī)定應(yīng)交納的增值稅銷項稅額,借記"在建工程"科目,貸記本科目(應(yīng)交增值稅——銷項稅額).
　　G.繳納的增值稅,借記本科目(應(yīng)交增值稅——已交稅金),貸記"銀行存款"科目.