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匯算清繳補繳的所得稅賬務處理

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匯算清繳后,補繳的稅款如何進行賬務處理呢?可以根據匯算清繳后補繳的稅款金額大小,判斷對企業會計報表影響是否重大,參考以下兩種方案:

方案一、對會計報表影響重大,調整以前年度損益:

(1)匯算清繳后,補繳企業所得稅

借:以前年度損益調整

貸:應交稅費—應交企業所得稅

(2)繳納企業所得稅時

借:應交稅費—應交企業所得稅

貸:銀行存款

(3)結轉以前年度損益調整

借:利潤分配—未分配利潤

貸:以前年度損益調整

(4)調整“利潤分配”有關數額(如沒有計提盈余公積金,不需要該筆分錄)

借:盈余公積—法定盈余公積

盈余公積—任意盈余公積

貸:利潤分配—未分配利潤

若執行的是小企業會計準則用“利潤分配—未分配利潤”代替“以前年度損益調整”。

方案二、對會計報表影響不重大,計入當期損益:

(1)匯算清繳后,補繳企業所得稅

借:所得稅費用

貸:應交稅費—應交企業所得稅

(2)繳納企業所得稅時

借:應交稅費—應交企業所得稅

貸:銀行存款

注:(1)如果調整了以前年度損益,在報送年報財務報表時需要同時調整本年度資產負債表“應交稅費”、“盈余公積”和“未分配利潤”的年初數。

  (2)如果計入了當年損益,財務報表的相關項目應作為本期數。

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