上市公司的關(guān)聯(lián)企業(yè)占用資金利息如何處理是會(huì)計(jì)工作中常見(jiàn)的問(wèn)題，如果不太了解這方面的內(nèi)容，別擔(dān)心。本文數(shù)豆子就針對(duì)關(guān)聯(lián)企業(yè)占用資金利息和大家做一個(gè)相關(guān)的介紹，一起來(lái)看看吧。

上市公司的關(guān)聯(lián)企業(yè)占用資金利息如何處理?

答：《企業(yè)所得稅法》第四十一條規(guī)定,企業(yè)與其關(guān)聯(lián)方之間的業(yè)務(wù)往來(lái),不符合獨(dú)立交易原則而減少企業(yè)或者其關(guān)聯(lián)方應(yīng)納稅收入或者所得額的,稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)按照合理方法調(diào)整.第四十六條規(guī)定,企業(yè)從其關(guān)聯(lián)方接受的債權(quán)性投資與權(quán)益性投資的比例超過(guò)規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)而發(fā)生的利息支出,不得在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除.

《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》*9百一十九條對(duì)債權(quán)性投資和權(quán)益性投資的范圍進(jìn)行了原則性地界定.根據(jù)該條規(guī)定,權(quán)益性投資,是指企業(yè)接受的不需要支付償還本金和支付利息,投資人對(duì)企業(yè)凈資產(chǎn)擁有所有權(quán)的投資.

關(guān)聯(lián)企業(yè)利息扣除計(jì)算

問(wèn):發(fā)生財(cái)務(wù)費(fèi)用100萬(wàn)元,其中年初從關(guān)聯(lián)方借款1200萬(wàn)元,支付全年的利息費(fèi)用90萬(wàn)元,已知關(guān)聯(lián)企業(yè)對(duì)該居民企業(yè)的權(quán)益性投資額為480萬(wàn)元,金融企業(yè)的同期同類(lèi)貸款年利率為5.8%.答案是企業(yè)從關(guān)聯(lián)企業(yè)借款允許稅前扣除的利息支出是480*2*5.8%=55.68請(qǐng)問(wèn)為什么用480*2?

答:這里的關(guān)聯(lián)方借款有兩個(gè)限制比例:一個(gè)是債資比2:1限制(非金融企業(yè)之間,債資比不能超過(guò)2:1);一個(gè)是利率限制(不能超過(guò)同期同類(lèi)金融機(jī)構(gòu)貸款利率).

所以本題的480×2,其中480指的是權(quán)益性投資額,2指的是債資比.480×2指的是允許在稅前扣除的利息支出推算出的借款本金數(shù).因?yàn)楸旧斫杩?200萬(wàn)元,權(quán)益性投資480萬(wàn)元,債資比=1200÷480=2.5>2,所以最高的利息支出涉及的借款本金應(yīng)為480×2,而不能是1200萬(wàn)元.考慮這一個(gè)限制之后,然后再用這個(gè)借款本金480×2,乘以限制利率5.8%,那么就計(jì)算出來(lái)最終在稅前允許扣除的利息支出了.

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