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應交增值稅會計核算內容

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一、科目設置

二級科目

應交稅費-應交增值稅 -未交增值稅 -預交增值稅 -待轉銷項稅額 -增值稅留底退稅 -簡易計稅 -待轉金融商品應交增值稅 -代扣代繳增值稅 -加計抵減政策下的會計核算 -增值稅檢查調整 -小規模納稅人增值稅核算

三級科目

均在 應交稅費-應交增值稅 下面,專欄只有借方/貸方,不能串

借方專欄:—進項稅額 —銷項稅額抵減 —已交稅金 —減免稅款 —出口抵減內銷產品應納稅額 —轉出未交增值稅

貸方專欄:—銷項稅額 —出口退稅 —進項稅額轉出 —轉出多交增值稅

小規模納稅人只有:(沒有專欄,沒有簡易計稅) 應交稅費-應交增值稅 -待轉金融商品應交增值稅 -代扣代繳增值稅

二、用法

1.對于差額征稅,比如旅游服務業借:主營業務成本 應交稅費-應交增值稅(銷項稅額抵減) 貸:銀行存款/應付賬款

2.對于當月繳納當月應交的增值稅時(比如以1,3,5,10,15不足1月為納稅期)借:應交稅費-應交增值稅(已交稅金) 貸:銀行存款

3.一般企業當月交上月應交的增值稅上月末應交轉未交:借:應交稅費-應交增值稅(轉出未交增值稅) 貸:應交稅費-未交增值稅下月實際繳稅:借:應交稅費-未交增值稅 貸:銀行存款

4.初次購買VAT稅控專用設備,以及繳納技術維護費,允許全額抵減借:應交稅費-應交增值稅(減免稅款) 貸:其他收益/營業外收入

5.增量留底退稅,實際收到退稅款借:銀行存款 貸:應交稅費-應交增值稅(進項稅額轉出

6.會計上收入確認的時間早于增值稅納稅義務發生時間(比如建筑服務完成后被扣留的質押金、保證金)借:應收賬款 貸:主營業務收入/工程結算 應交稅費-待轉銷項稅額

7.被稅務機關檢查出來,所有原科目通過應交稅費-增值稅檢查調整 科目過渡,全部調完賬后轉入應交稅費-未交增值稅

例如 5.21日經主觀稅務局檢查,發現上月購進的甲材料用于集體福利,企業僅以賬面金額10000元(不含稅價格)結轉至 應付職工薪酬科目核算,另有 5000元 乙材料購入業務取得增值稅專用發票不符合規定,相應稅金850元已于上月抵扣,稅務機關要求5.31日補繳入庫

1.借:管理費用 1300 貸:應付職工薪酬 1300

借:應付職工薪酬 1300 貸:應交稅費-增值稅檢查調整 1300

2.借:原材料 850 貸:應交稅費-增值稅檢查調整 850

3.借:應交稅費-增值稅檢查調整 2150(1300+850) 貸:應交稅費-未交增值稅 2150

借:應交稅費-未交增值稅 2150 貸:銀行存款 2550

8.出口退稅申報成功,

借:應收出口退稅款-增值稅 **下月實際將退的稅款 應交稅費-應交增值稅(出口抵減內銷產品應納稅額) 貸:應交稅費-應交增值稅(出口退稅) *****單證齊全的出口額X出口退稅率

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