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關于企業(yè)職工教育經費稅前扣除政策

  • 發(fā)表于:2023-01-03 10:39:21
  • 分類:會計實務
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隨著時代的快速發(fā)展,職工技能的更新?lián)Q代變得尤其重要。企業(yè)在組織職工進行培訓教育花費的經費,不同的行業(yè)有著不同的企業(yè)所得稅稅前扣除規(guī)定。想要了解的朋友,快來看看吧!

不同行業(yè)的規(guī)定

一般來說,只要是不超過工資薪金總額8%的職工教育經費支出,企業(yè)在計算企業(yè)所得稅應納稅所得額時可以全額扣除;超過8%的部分,可以在之后的納稅年度結轉扣除。

軟件和集成電路企業(yè):依據財稅的相關規(guī)定,該類型企業(yè)的職工培訓費用,除了需要單獨核算外,還需要按照實際發(fā)生額進行稅前扣除。

航空企業(yè):航空企業(yè)的飛行員養(yǎng)成費、飛行訓練費、乘務訓練費、空中保衛(wèi)員訓練費等空勤培訓費支出,應計入“航空企業(yè)運輸成本”并稅前扣除。

核電企業(yè):核電企業(yè)也需要培訓專門的核電廠操縱員,因此支出的培訓應計入企業(yè)的“發(fā)電成本”并在稅前扣除。除培訓專門核電廠操縱員外其他普通職工的教育經費用,不得計入“發(fā)電成本”直接扣除。

動漫企業(yè):漫畫企業(yè)可以申請享受國家現行鼓勵的軟件產業(yè)發(fā)展所得稅優(yōu)惠政策。

注意事項

職工教育經費和職工培訓費是有區(qū)別的

職工培訓費,比如軟件和集成電路企業(yè)的職工培訓費、航空企業(yè)的空勤培訓費和核電企業(yè)的操縱員培訓費等,都是需要單獨核算后據實稅前扣除的;職工教育經費的特點是限額扣除。

職工任職期間取得的學歷學位學費不能被計入職工教育經費

依據相關規(guī)定,企業(yè)職工在職取得的社會上學歷教育的學位,所花費的費用應由個人承擔,不得作為企業(yè)職工教育培訓經費稅前扣除。

個體戶、個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)

依據《財政部 國家稅務總局關于調整個體工商戶、個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)個人所得稅稅前扣除標準有關問題的通知》,個體工商戶、個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)撥繳的職工教育經費支出,應該在工資薪金總額2.5%的標準內據實扣除。

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