前面一直在思想啊、思路啊一些做法在講，也就那么多了，自己的本行還是會計工作，特別是核算是基本功，體會就更多了，也有很多的疑惑，多年也是閉門造車，自說自劃，本單位是以我為大，聽我的，總覺得不一定對，特別是最近學(xué)習(xí)注會的會計課，那是會計學(xué)的高階了，天馬行空，不拘一格，與現(xiàn)實中的做法和需要還是有很大的差異，關(guān)于這一塊我來談?wù)劊?/p>

1、對應(yīng)性是會計人的執(zhí)念，是準(zhǔn)繩，現(xiàn)在的多數(shù)會計主要還是92年借貸記賬法新設(shè)之后學(xué)習(xí)會計的，估計學(xué)過收付實現(xiàn)制的會計不多了，“有借必有貸，借貸必相等”，這是會計人的鐵律，估計非同行的人不大明白。

2、在會計核算中我們有一些對應(yīng)關(guān)系，比如應(yīng)付職工薪酬的核算就是一種，計提時借方是成本和費用，包括生產(chǎn)成本、制造費用、管理費用、銷售費用、研發(fā)費用等，貸方是應(yīng)付職工薪酬的明細(xì)科目，工資、福利、統(tǒng)籌、公積金、教育經(jīng)費、工會經(jīng)費、辭退福利等，明細(xì)項目要一一相符，比如工資成本與計提工資項目金額相同，以前這個對應(yīng)關(guān)系不太好核查，結(jié)果就是表現(xiàn)為年報審計時審計人員講你們沒有對應(yīng)，成本項目錯開來，可能誤記到其他項目中去了，這時候覺得很不好意思，也不太好責(zé)備具體負(fù)責(zé)的會計，后來我們通過財務(wù)軟件取數(shù)的辦法，形成數(shù)據(jù)核對表，通過借方貸方同項目金額比對解決了這個問題，在月度核算時進行核查，從此解決了這個問題。

3、類似于工資性支出的科目還有稅金，比如稅金及附加科目與應(yīng)交稅金有關(guān)明細(xì)科目的對應(yīng)性也是，比如稅金及附加中的城建稅與應(yīng)交稅金的城建稅貸方一致；減值損失明細(xì)項目與減值的項目一致，比如壞賬準(zhǔn)備金計提；甚至于公允價值變動科目與交易性金融資產(chǎn)明細(xì)科目 公允價值變動項目一致，當(dāng)然這些對應(yīng)可能與準(zhǔn)則的要求并不要求一致，但在基礎(chǔ)的核算中基本上是要執(zhí)行的。

3、會計科目的方向問題，這是最大的疑惑，管理費用平常怎么能放到貸方，沖減財務(wù)費用放在貸方，有兩大方面的分類：成本類科目能不能放在貸方，我們的理解就是領(lǐng)用和紅沖都要在借方處理，只有結(jié)轉(zhuǎn)才能在貸方出現(xiàn)；損益類科目應(yīng)當(dāng)執(zhí)行科目本身的含義方向，比如管理費用只能在借方，需要沖減只能出在借方負(fù)數(shù)，其他的財務(wù)費用（利息收入、沖回）、營業(yè)成本等都要如此，對應(yīng)的收益類要出在貸方，特別是雙向出現(xiàn)的科目更要注意，比如投資收益、資產(chǎn)處置收益、公允價值變動等應(yīng)以收益類出現(xiàn)。如果不這樣的處理，在會計電算化中就會大亂，計算機是不能進行高階邏輯判斷的，報表取數(shù)只能按正常取數(shù)，是分不清是實際數(shù)據(jù)還是結(jié)轉(zhuǎn)還是紅沖，這一塊有沒有高人的指點一二呢？

3、會計科目借貸方的含義關(guān)系，這一塊主要有兩個科目我們都在堅持，一個是應(yīng)收賬款，一個是應(yīng)付賬款，應(yīng)收賬款的借方表示開票的含稅收入，貸方表示收款，如果有收入紅沖和退貨款都是在原方向紅字處理，同理應(yīng)付賬款的借方表示支付款項，貸方表示采購確認(rèn)債務(wù)，通過科目匯總數(shù)據(jù)就可以看出某一時期的開票量、收款量、采購量、付款量，可以反映一個單位基本的經(jīng)濟總量

對于采購或銷售，原則上一律通過應(yīng)收和應(yīng)付來處理，哪怕是現(xiàn)款收入或采購，保持這種數(shù)據(jù)體系的處理到位，這一塊不知道還有什么的做法。

4、對于稅金核算細(xì)化方面，我們也做了一些對應(yīng)的安排，主要目的就是解決混業(yè)企業(yè)營業(yè)收入與稅金稅負(fù)的對應(yīng)關(guān)系，很多的企業(yè)業(yè)務(wù)眾多，跨增值稅多種稅率，同時業(yè)務(wù)中有自營和貿(mào)易性部分，都會對最終的稅負(fù)有大的影響，有時可能不符合監(jiān)管部門的要求，比如制造業(yè)，怎么可能有那么低的稅負(fù)率呢，因此監(jiān)管機關(guān)關(guān)注什么，會計核算就要做好，將事情講清楚，將疑惑解開，不能引火上身。

我們的做法就是應(yīng)收賬款、營業(yè)收入、增值稅銷進項全部按業(yè)務(wù)分類，垂直對應(yīng)，比如貨物銷售、勞務(wù)銷售，應(yīng)收分、收入分、進銷分，這樣就能算出應(yīng)交對應(yīng)項目的增值稅和附加，一一對應(yīng)，自然稅負(fù)就出來了，在每個業(yè)務(wù)中還分自營和貿(mào)易類，比如勞務(wù)類，如果自營，因為沒有什么抵扣稅率基本就是稅負(fù)率，對于勞務(wù)外委項目因為有進項，稅負(fù)就是貿(mào)易毛利率與稅率的積，如此種種就可以按自營和貿(mào)易大類，再按業(yè)務(wù)大類反映各自的稅負(fù)，也就解釋了混業(yè)下稅負(fù)的構(gòu)成，這樣再與行業(yè)稅負(fù)對比才有意義和作用。

包括財務(wù)指標(biāo)的異常也可以解釋通了，比如存貨周轉(zhuǎn)率，可能很快很快，實際上有可能是貿(mào)易類采購一進一出，提升了營業(yè)成本的金額，但期初、末存貨金額卻沒有積存，因此對應(yīng)性的要求就會很重要，核算和平常不做好準(zhǔn)備，是會吃苦頭的。

各位達人，不知道你有沒有類似的問題，是如何處理的，歡迎解惑！！