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公允價值變動損益期末會有余額嗎?
1、首先,你要了解公允價值變動損益的借貸兩方都核算什么內(nèi)容:
1)借方核算因公允價值變動而形成的損失金額和貸方發(fā)生額的轉(zhuǎn)出額;
2)貸方核算因公允價值變動而形成的收益金額和借方發(fā)生額的轉(zhuǎn)出額。
也就是說,這個科目的借主和貸方分別需要反應(yīng)兩個內(nèi)容。
2、舉個例子:某項交易性金融資產(chǎn)成本100萬,2016年期末公允價值為120萬,2017年處置時公允價值150萬,則期末需要做的會計處理為:
1)2016年度期末 :
借:交易性金融資產(chǎn)-公益價值變動損益 20
貸:公允價值變動損益 20
期末結(jié)轉(zhuǎn)
借:公允價值變動損益20
貸:本年利潤20
此時公允價值變動損益科目貸方發(fā)生額20,借方是轉(zhuǎn)本年利潤的金額20,期末余額為0;
2)2017年度處置和期末結(jié)轉(zhuǎn)時:
借:其他貨幣資金 150
貸:交易性金融資產(chǎn) -成本100
交易性金融資產(chǎn)-公允價值變動損益20
投資收益30
借:公允價值變動損益 20(按照科目的貸方發(fā)生額,注意是發(fā)生額不是余額,這個也是貸方發(fā)生額的轉(zhuǎn)出額)
貸:投資收益 20
此時公允價值變動損益是借方余額20
其末結(jié)轉(zhuǎn)
投資收益轉(zhuǎn)本年利潤
借:投資收益50 (30+20)
貸:本年利潤 50
公允價值變動損益轉(zhuǎn)本年利潤
借:本年利潤20
貸:公允價值變動損益20(將借方發(fā)生額轉(zhuǎn)入本年利潤)
此時公允價值變動損益的余額為0。
公允價值變動損益科目的相關(guān)介紹
公允價值變動損益是指企業(yè)以各種資產(chǎn),如投資性房地產(chǎn)、債務(wù)重組、非貨幣交換、交易性金融資產(chǎn)等公允價值變動形成的應(yīng)計入當(dāng)期損益的利得或損失。即公允價值與賬面余額之間的差額。該項目反映了資產(chǎn)在持有期間因公允價值變動而產(chǎn)生的損益。也是新利潤表上的項目"公允價值變動收益"填列依據(jù)。
公允價值變動損益是指一項資產(chǎn)在取得之后的計量,即后續(xù)采用公允價值計量模式時,期末資產(chǎn)賬面價值與其公允價值之間的差額。是新會計準(zhǔn)則下一個全新項目,其對上市公司的凈利潤與應(yīng)交所得稅的影響需要根據(jù)持有期間與處置期間分別確定。
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