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企業計提應收賬款壞賬準備怎么做?

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根據會計準則的要求,公司應制定相應的應收賬款和其他應收款壞賬準備計提會計政策。但是,一些公司經常是在年底審計時,有會計師事務所進行相應壞賬準備的計提。下面通過一個例子,說明公司應收賬款壞賬準備該如何計提。

一、示例

某公司2020年12月31日應收賬款余額為500萬元,其中:應收公司的第一大客戶A的余額為300萬元元,應收公司的母公司的余額為120萬元,應收其他客戶的款項合計為80萬元,該部分賬齡全部在1年以內。

二、制定相應的壞賬準備計提政策

對于包含重大融資成分的應收款項,選擇始終按照相當于存續期內預期信用損失的金額計量損失準備。

確定組合的依據 計量預期信用損失的方法
應收賬款—賬齡組合 參考歷史信用損失經驗,結合當前狀況以及對未來經濟狀況的預測,編制應收賬款賬齡與整個存續期預期信用損失率對照表,計算預期信用損失
應收賬款—單項計提 結合當前狀況以及對未來回款情況的預測,確定預期信用損失
應收賬款—合并范圍內關聯往來組合 一般不計提壞賬準備,特殊情況下個別認定計提

應收賬款——信用風險特征組合的賬齡與整個存續期預期信用損失率對照表:

賬齡 應收賬款計提比例(%)
1年以內(含1年,下同) 5.00
1-2年 10.00
2-3年 15.00
3年以上 100.00

三、計提壞賬準備

1、應收客戶A的余額

采用單項計提,根據A公司的經營狀況及以往回款情況,發生壞賬的可能性非常小,不計提先攻的信用損失。

2、應收母公司的余額

關聯方往來款,不計提壞賬準備。

3、其他的應收賬款余額

由于賬齡都在1年以內,計提5%的壞賬準備,對應的壞賬準備余額為:80*5%=4萬元。

四、相應的會計分錄

1、假設2019年12月31日應收賬款壞賬準備的余額為1萬元,則2020年度需要計提的壞賬準備金額為3萬元,對應的會計分錄為:

借:信用風險損失 3萬元

貸:應收賬款—壞賬準備 3萬元

2、假設2019年12月31日應收賬款壞賬準備的余額為8萬元,則2020年度需要轉回的壞賬準備金額為4萬元,對應的會計分錄為:

借:應收賬款—壞賬準備 4萬元

貸:信用風險損失 4萬元

五、確認遞延所得稅資產

假設公司所得稅稅率為25%,則4萬元的壞賬準備對應的遞延所得稅資產余額為:4*25%=1萬元。

1、假設2019年12月31日應收賬款壞賬準備的余額為1萬元,2019年12月31日對應的遞延所得稅資產為:1*25%=0.25萬元。則對應的會計分錄為:

借:遞延所得稅資產 0.75萬元

貸:所得稅費用—遞延所得稅費用 0.75萬元

1、假設2019年12月31日應收賬款壞賬準備的余額為8萬元,2019年12月31日對應的遞延所得稅資產為:8*25%=2萬元。則對應的會計分錄為:

借:所得稅費用—遞延所得稅費用 1萬元

貸:遞延所得稅資產 1萬元

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